2020年度应交所得税的计算： (1)固定资产会计上按双倍余额递减法计提折旧200万元，而税法规定按直线法计提折旧100万元，产生暂时性差异，当期应调增应纳税所得额100万元，形成暂时性差异。 (2)违反环保规定应支付罚款200万元，按税法规定不能税前扣除，当期应调增应纳税所得额200万元。 (3)期末对持有的存货计提了50万元的跌价准备，税法规定不能税前扣除，当期应调增应纳税所得额50万元，形成暂时性差异。 (4)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为800万元，会计上确定的公允值变动收益，税法上不认可，当期应调减应纳税所得额300万元，形成暂时性差异。 2020年度应纳所得税所得额=2000+100+50+200-300=2050(万元） 2020年度应纳所得税=2050×25%=512.5(万元） 递延所得税资产和负债的计算： 递延所得税资产=150×25%=37.5(万元） 递延所得税负债=300×25%=75(万元） 递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）=(75-0)-(37.5-0)=37.5(万元） 所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税=512.5+37.5=550(万元） 借：所得税费用5500000 借：递延所得税资产375000 贷：应交税费应交所得税5125000 贷：递延所得税负债750000