乙公司所得税税率为25%，公司现有一套旧设备，已经使用6年，公司拟将该设备提前报废，另行购置1套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表所示。单位：万元
项目 旧设备 新设备
原价 5000 6000
预计使用年限 12年 10年
已使用年限 6年 0年
净残值 200 400
当前变现价值 2600 6000
年折旧费（直线法） 400 560
年营运成本（付现成本） 1200 800
要求：（1）计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值
（2）计算新设备的年金成本
（3）对于该更新项目，应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较？并说明理由
（4）计算继续使用旧设备的现金净流出量的现值
（5）计算继续使用旧设备的年金成本，请作出方案的选择
问题已解决
所属话题：
#税务师#
84784974 | 提问时间：2022 04/28 20:19
（1）每年折旧抵税额=560×25%=140（万元）
现金净流出量现值=6000-140×（P/A，12%，10）+800×（1-25%）×（P/A，12%，10）-400×（P/F，12%，10）=8470.29（万元）。
（2）年金成本=8470.29/（P/A，12%，10）=1499.11（万元）。
（3）应当使用年金净流量法，因为净现值法不能评价寿命期不同的互斥项目，而年金净流量法克服了这一缺点。
（4）旧设备现金净流出量现值=2600+1200×（1-25%）×（P/A，12%，6）-400×25%×（P/A，12%，6）-200×（P/F，12%，6）=5787.8（万元）。
（5）旧设备年金成本=5787.8/（P/A，12%，6）=1407.74（万元）
新设备年金成本1499.11万元＞继续使用旧设备的年金成本1407.74万元，因此不应当更新，应选择继续使用旧设备。
2022 04/28 20:34
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