甲公司现有一台旧机床是三年前购进的，尚可使用6年，但由于机床在使用期间的损耗较大，税法认可的账面价值和变现价值均可忽略不计。若想要继续正常使用，则需要现在和第三年末各支付大修理费120000元（假定在发生时计入当期损益），期满无残值。若该公司购买一台性能、型号相同的新机床则需要投入400000元，预计使用年限8年，残值30000元。假设使用新机床后，每年可节约运营成本50000元，新、旧机床生产产品的产量、消耗与售价均相同。该公司适用的所得税税率25%，资本成本率14%。要求：（1）计算继续使用旧设备的成本总现值；（2）计算购买新设备的成本总现值；（3）根据（1）、（2）的结果，是否可以直接得出更新还是修理的决策？如果可以，请给出决策建议；如果不可以，请说明理由，并提供合理的决策方案与结论。（具体系数表请尝试练习自行查询，）_税务师_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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甲公司现有一台旧机床是三年前购进的，尚可使用6年，但由于机床在使用期间的损耗较大，税法认可的账面价值和变现价值均可忽略不计。若想要继续正常使用，则需要现在和第三年末各支付大修理费120000元（假定在发生时计入当期损益），期满无残值。若该公司购买一台性能、型号相同的新机床则需要投入400000元，预计使用年限8年，残值30000元。假设使用新机床后，每年可节约运营成本50000元，新、旧机床生产产品的产量、消耗与售价均相同。该公司适用的所得税税率25%，资本成本率14%。要求：（1）计算继续使用旧设备的成本总现值；（2）计算购买新设备的成本总现值；（3）根据（1）、（2）的结果，是否可以直接得出更新还是修理的决策？如果可以，请给出决策建议；如果不可以，请说明理由，并提供合理的决策方案与结论。（具体系数表请尝试练习自行查询，）

84785028 | 提问时间：2022 04/28 10:00

何何老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

（1）继续使用旧设备的成本总现值=120000×（1-25%）+120000×（1-25%）×（P/F，14%，3）=151200（元）；（2）新设备的折旧金额=（400000-30000）÷8=46250（元）购买新设备的成本总现值=400000-50000×（1-25%）×（P/A，14%，8）-46250×25%×（P/A，14%，8）-30000×（P/F，14%，8）=161850（元）；（3）根据（1）、（2）的结果，不可以直接得出更新还是修理的决策。理由：两个方案的寿命期不同，不能直接比较成本总现值，而应当比较两个方案的年金成本的大小。继续使用旧设备的年金成本=151200/（P/A，14%，6）=38868.89（元）；购买新设备的年金成本=161850/（P/A，14%，8）=34881.47（元）；由以上计算结果可知，购买新设备的年金成本低于继续使用旧设备的年金成本，故甲公司应当更新设备

2022 04/28 10:40

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乙公司所得税税率为25%，公司现有一套旧设备，已经使用6年，公司拟将该设备提前报废，另行购置1套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表所示。单位：万元项目旧设备新设备原价 5000 6000 预计使用年限 12年 10年已使用年限 6年 0年净残值 200 400 当前变现价值 2600 6000 年折旧费（直线法） 400 560 年营运成本（付现成本） 1200 800 要求：（1）计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值（2）计算新设备的年金成本（3）对于该更新项目，应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较？并说明理由（4）计算继续使用旧设备的现金净流出量的现值（5）计算继续使用旧设备的年金成本，请作出方案的选择

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乙公司所得税税率为25%，公司现有旧设备，已使用6年。公司拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有生产能力，但营运成本有所降低，要求考虑所得税费用的影响。折现率为10%，新旧设备相关资料如下所示：项目旧设备新设备原价 5200 6000 预计使用年限 10年 10年已使用年限 6年 0年尚可使用年限 5年 10年税法规定净残值 200 400 预计最终残值 200 400 当前变现价值 2000 6000 年折旧费（直线法） 500 560 年营运成本（付现成本） 1500 800 （1）计算下列指标：旧设备目前账面净值；旧设备当前变现净损益；旧设备当前变现净现金流量；继续使用旧设备在其可使用年限内的现金净流出量现值；计算旧设备年金成本。（2）新设备在其可使用年限内的现金净流出量现值为8672.32万元，选择是否购买新设备。

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公司原有设备一台,账面价值为5.5万元,目前出售可得收人7.5万元预计使用10年，已使用5年，预计残值为0.75万元，该公司用直线法提取折旧。现该公司拟购新设备替换原设备,以提高生产效率,降低成本。新设备购置成本为40万元使限为5年,同样用直线法提取折旧，预计残值与使用旧设备的残值一致;使用新设备后公司每年的销售额可从150万元上升到165万元，每年的付现成本将要从110万元上升到115万元。该企业的所得税税率为33%,资金成本率为10%。要求:用净现值法判断该设备是否应当更新。

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甲公司计划更新一批设备，已知新设备的购买价格为600000元，处置旧设备可以取得的价款为480000元，同时使用新设备比旧设备每年可为企业节约付现成本25000元，同时比原设备每年多计提折旧2000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑所得税的影响，则甲公司购买的新设备至少应使用（　）年。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/A，8%，7）＝5.2064] 请问老师，为什么这里不考虑比原设备多计提的折旧2000元？这个2000元在这里是干扰作用吗？

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某公司计划淘汰目前的生产设备，购买目前技术水平先进的新设备。如果采用新设备，使得产品性能得到提升，投产时额外垫支400万元的营运资金并在项目结束时回收，相比旧设备每年额外增加收入300万元。旧设备税法规定的使用年限为8年，已使用4年。新设备税法规定的使用年限为10年。新旧设备税法均规定无残值，企业所得税税率为25%。新旧设备的其他相关资料如下：单位：万元旧设备新设备固定资产原值 4000 6000 目前市场变现价值 2400 6000 每年折旧 500 600 每年折旧抵税 125 150 每年付现成本 725 1250 已知项目评价采用的折现率为10%，货币时间价值相关系数如下：（P/F,10%，10）=0.3855，（P/A,10%，10）=6.1446，（P/A,10%，4）=3.1699。要求：（1）计算继续使用旧设备的年金成本；（2）计算新设备的年金成本；（3）比较新旧设备的年金成本，进而帮助企业判断是否进行旧设备的更新。

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