企业合并中产生的递延所得税，哪些是对应计入商誉，哪些是计入资本公积里的？_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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企业合并中产生的递延所得税，哪些是对应计入商誉，哪些是计入资本公积里的？

84784947 | 提问时间：2022 04/19 14:53

孺子牛老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,税务师

吸收合并，对应商誉；控股合并，对应资本公积。

2022 04/19 14:56

2条追问解答查看全部

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非同控合并评估增值减值不是计入资本公积嘛。企业合并中形成的暂时性差异,递延所得税的对应科目是商誉，不懂两个的关联

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请问下面两段话有什么区别，一会儿说计入资本公积，一会儿又计入商誉，搞不清： 1.非同控评估增值或者减值，产生的递延所得税计入资本公积 2.非同一控制下免税合并形成的商誉，由于商誉本身产生的应纳税暂时性差异（即商誉的账面价值大于计税基础）不确认递延所得税负债。因为如果要确认，必然增加商誉的账面价值，由此商誉的账面价值与计税基础又有差异，如此形成循环，所以准则规定这种情况不能确认递延所得税负债。但是如果是在非同一控制下的免税合并中取得的各项资产、负债的账面价值与计税基础的差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，此时应该调整合并时确认的商誉的金额。

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老师，非同一控制下企业合并，被购买方中评估增值或减值的部分，对应确认的递延所得税，表面上看，对应的是资本公积，实质上对应的是在商誉中扣除的，为什么是在商誉中扣除的？

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我现在理解的就是，在购买日形成商誉，评估增值部分影响商誉，先计算考虑递延所得税的调整的商誉的金额，把商誉金额确定，为什么在合并报表章节，在合并报表的大白纸上，评估增值的部分，又计入在资本公积，这个商誉和资产评估增值不都是合并报表的这张大白纸上做的吗，一张大白纸上，为什么计算商誉评估增值计入商誉，一会又计入资本公积

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企业合并产生的商誉，是不是免税合并不确认递延所得税，应税合并确认递延所得税

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