『正确答案』
(1)①甲公司取得丁公司股权的合并类型为同一控制下企业合并。理由:甲公司从控股股东A公司处购买其持有的丁公司80%股权,甲公司和丁公司同受A公司控制。
②甲公司对丙公司的初始投资成本=12000×80%=9600(万元)甲公司个别报表分录:
借:长期股权投资9600
贷:股本2000
资本公积——股本溢价7600
借:管理费用500
贷:银行存款500
合并报表分录:
借:股本2000
资本公积5000
盈余公积3000
未分配利润2000
贷:长期股权投资9600
少数股东权益2400
借:资本公积4000
贷:盈余公积2400(3000×80%)
未分配利润1600(2000×80%)
(2)内部交易存货的调整抵销分录:
借:营业收入900
贷:营业成本700
存货200(400×50%)
内部债权债务的调整抵销分录:
借:应付账款900
贷:应收账款900
借:应收账款——坏账准备45
贷:信用减值损失45(900×5%)
长期股权投资按照权益法调整:
借:长期股权投资2240
贷:投资收益1600(2000×80%)
其他综合收益640(800×80%)
长期股权投资与所有者权益的抵销:
借:股本2000
资本公积5000
盈余公积3200
未分配利润3800
其他综合收益800
贷:长期股权投资11840
少数股东权益2960
借:资本公积4000
贷:盈余公积2400(3000×80%)
未分配利润1600(2000×80%)
投资收益与子公司利润分配等项目的抵销:
借:投资收益1600(2000×80%)
少数股东损益400(2000×20%)
年初未分配利润2000
贷:提取盈余公积200
年末未分配利润3800