您好,方便您理解,老师先和您普及下原理,由于只是重大影响,采用权益法核算,因此针对甲和乙实际不需要编制合并报表。这种场景应该是说在把甲和乙看成一个整体来讲,甲公司卖东西给乙公司,有20%的部分,相当于自己卖给自己,因此对这块的收入就需要抵消,这里就对应这题目解析中的净利润减去300了,后面之所以要加回折旧,是因为当内部交易从未实现到已实现,就不能抵消了,就要加回来了,只抵消未实现的那部分。由于是作为固定资产来使用,固定资产实现利润的方式是消耗,也就是发生折旧了,无形资产已实现,就是发生摊销了,存货的已实现就是对外 销售了,这就是为什么要加上折旧,但是并不是加上甲公司的折旧,是因为有20%部分的资产增值,从而导致折旧多计提了,影响了乙公司的净利润。
老师经常讲到的这种题目假设甲公司要编制合并报表,不是甲和乙编制,是甲公司自己有子公司要编制的情况下,就要做抵消营业收入、营业成本、调整投资收益的分录了。
因此甲公司个别报表就是如题目中的分录编制,甲公司和乙公司并不需要编制合并报表,但是如果甲公司自身需要编制合并报表,就需要额外做一笔抵消分录为:借营业外收入;贷营业成本,贷投资收益