1.假定某企业适用的所得税税率为 25%,2020年度利润表中利润:总额为2125万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下:2020年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:
①1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为 1000 万元,使用年限为 10 年,净残值为 0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税法按直线法计提折旧,假定税收法规规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
②向关联企业捐赠现金 200万元。
③当年度发生研究开发支出 500万元,支
出不符合资本化条件。
④违反环保规定应支付罚款200万元。
⑤期末对持有的存货计提了 50万元的跌价准备。
⑥期末持有的交易性金融资产成本为 500万元,公允价值为800万元。
按照所得税会计核算的步骤,完成本题。
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问题已解决
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84784952 | 提问时间:2021 11/23 15:45
同学你好!
这边按照资料顺序分析哦!
1.税法口允许税前扣除的折旧额=1000/10=100万元
会计口径扣除的折旧额=1000*2/10=200万元
应纳税所得额调增200-100=100万
固定资产的计税基础=1000-1000/10=900万元
账面价值=1000-1000*2/10=800万元
形成可抵扣暂时性差异=900-800=100万元
递延所得税资产=100*25%=25万元
2、向关联企业捐赠,税法不允许税前扣除
应纳税所得额调增200万元
3、研发费用税法税前扣除额=500+500*75%=875万元
会计扣除额=500万元
应纳税所得额调减=875-500=375万元
因以后期间不能转回,所以不产生递延所得税
4、违反环保规定罚款,税法不允许税前扣除
应纳税所得额调增200万元
不形成递延所得税
5、存货跌价准备,税法不允许税前扣除,在实际发生损失的当期扣除,应纳税所得额调增50万元,形成可抵扣暂时性差异50万元,递延所得税资产=50*25%=12.5万元
6、交易性金融资,计税基础=500万元,账面价值=800万元,持有期间产生的公允价值变动,税法规定在处置时转回,应纳税所得额调减=800-500=300万元
形成应纳税暂时性差异300万元,递延所得税负债=300*25%=75万元
当期应纳税所得额=2125+100+200-375+200+50-300=2000万元
借:所得税费用 537.5 500+75-37.5=537.5
递延所得税资产 37.5 12.5+25=37.5
贷:应交税费-应交所得税 500 2000*25%=500
递延所得税负债 75
2021 11/23 16:23
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