同学您好,
(1)A公司持有B公司100%的股权,持有C公司80%的股权,由于B公司和C公司同时受A公司控制,由此可以判断,该合并为同一控制下的吸收合并。合并方为B公司,被合并方为C公司,合并日为20×7年1月1日。
1)记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。
将企业合并中发生的各项直接费用(审计费和法律服务费)20万元计入当期管理费用,将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。
借:管理费用 200 000
资本公积 100 000
贷:银行存款 300 000
2)记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。
B公司发行股票的总面值=640×1=640(万元)
C公司净资产的账面价值=700(万元)
应贷记资本公积的金额=700-640=60(万元)
借:银行存款 1 000 000
交易性金融资产 1 000 000
应收账款 2 000 000
库存商品 3 000 000
固定资产 4 000 000
无形资产 4 000 000
贷:短期借款 4 000 000
应付债券 4 000 000
股本 6 400 000
资本公积——B公司 600 000
(2)
1)记录企业合并中发生的直接费用和发行股票发生的相关支出。
将企业合并中发生的各项直接费用(审计费和法律服务费)20万元计入当期管理费用,将发行股票发生的手续费、佣金等费用10万元冲减资本公积。
借:管理费用 200 000
资本公积 100 000
贷:银行存款 300 000
2)记录吸收合并所取得的资产和承担的负债。
B公司发行股份的总面值=900×1=900(万元)
C公司净资产的账面价值=700(万元)
产生借差200万元,应首先冲减B公司的资本公积。因B公司只有资本公积100万元,上一笔已冲减10万元,只余下90万元,将其全部冲减后,余下的差额110万元冲减盈余公积:
借:银行存款 1 000 000
交易性金融资产 1 000 000
应收账款 2 000 000
库存商品 3 000 000
固定资产 4 000 000
无形资产 4 000 000
资本公积 900 000
盈余公积 1 100 000
贷:短期借款 4 000 000
应付债券 4 000 000
股本 9 000 000