母公司将账面净值1000万元的固定资产销售给子公司，售价为1200万元，在合并工作底稿中，母公司应抵销的交易未实现损益为（）万元。_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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母公司将账面净值1000万元的固定资产销售给子公司，售价为1200万元，在合并工作底稿中，母公司应抵销的交易未实现损益为（）万元。

84784971 | 提问时间：2021 05/15 17:39

许老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,经济师,审计师,税务师,资产评估师

同学你好！抵消的未实现损益=1200-1000=200万元

2021 05/15 17:41

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下列各项说法中，正确的有(　　) A在合并财务报表工作底稿中编制的有关抵销分录，并不能作为记账的依据 B子公司所有者权益中不属于母公司的份额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”列示 C编制合并财务报表时，将内部交易购进存货成本中包含的未实现内部销售损益要做抵销处理 D子公司将母公司本期出售给本企业的存货对外出售，合并工作底稿中不需要做抵销分录的处理多选题

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我怎么看不懂这个抵销未实现损益呢，我的理解1.抵销母公司的营业收入，留子公司的营业收入，2.抵销子公司的营业成本，留母公司的营业成本，3.抵销母公司未实现损益部分存货成本，4抵销子公司账面价值大于母公司存货差额。合并报表不是应该体现存货价值为1050元吗。

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母公司税率15%，子公司税率25%，合并层面母公司销售给子公司产品，未实现内部交易损益递延按15%、还是25%

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