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1、不构成业务的处理原则:企业取得了不形成业务的一组资产或资产、负债的组合时,应识别并确认所取得的单独可辨认资产及承担的负债,并将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债的相对公允价值,在各单独可辨认资产和负债间进行分配,不按照企业合并准则进行处理。
2、针对本题的处理:
(1)个别报表:
借:长期股权投资 10000
贷:银行存款 10000
(2)合并报表:
①将购买成本10000万元基于购买日所取得固定资产、无形资产的相对公允价值,在各单独可辨认资产和负债间进行分配(本题没有负债,未告知购买日信息)。
假设购买日公允价值设备8000万元,专利权2000万元,则固定资产和无形资产应分配金额(80%部分)分别为8000万元和2000万元。
②计算合并报表有关资产、负债的初始入账价值。
固定资产初始入账价值=8000/80%=10000(万元)
存货初始入账价值=2000/80%=2500(万元)
调整分录:
借:固定资产 (10000-8000)2000
无形资产 (2500-2000)500
贷:资本公积 2500
抵销分录:
借:实收资本等 12500
贷:长期股权投资 10000
少数股东权益 2500
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