2A注册会计师发现甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，影响范围广泛，因此拟发表保留或否定意见。 3A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报共计15万元，由于这些错报并不重大，没有超过财务报表的重要性水平，不予调整，针对材料指出A注册会计师做法是否恰当，若不恰当说明理由_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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2A注册会计师发现甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，影响范围广泛，因此拟发表保留或否定意见。 3A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报共计15万元，由于这些错报并不重大，没有超过财务报表的重要性水平，不予调整，针对材料指出A注册会计师做法是否恰当，若不恰当说明理由

84785024 | 提问时间：2020 07/01 19:11

Lyle

金牌答疑老师

职称：注册会计师

第一个内部控制审计没有保留意见，应该直接否定意见第二个对于错报，要考虑以评价其对相关类别交易、账户余额或披露的影响，不能只看金额

2020 07/01 20:36

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(1) A注册会计师认为，即便内部控制存在重大缺陷，也应当对其进行控制测试。(2) A注册会计师发现甲公司财务报告内部控制存在一项重大缺陷，影响范围广泛，因此拟发表保留或否定意见。 (3) A注册会计师在审计过程中识别并累积了3笔错报，共计15万元，由于这些错报均不重大，没有超过财务报表的重要性水平，不予调整。这几种做法恰当吗？不恰当请说明理由

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A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下： (1)如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。 (2)错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。 (3)低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。 (4)为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报的事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。 (5)如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

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在完成审计阶段a注册会计师确定了重要性水平且a注册会计师认为应该累计审计过程中发现的所有错报。这个职业判断相关的做法是否恰当，如果不恰当，请说明理由

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如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，这句话不对是吗？为什么不对？

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A注册会计师是X公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人。关于其制订审计计划的相关情况如下: (1)总体审计策略用以确定审计范围、时间安排、审计方向及审计资源的分配。 (2)具体审计计划仅在审计开始阶段进行。 (3) A注册会计师在判断某事项对财务报表的影响是否重大时，考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。 (4)依据A注册会计师对重要性概念的理解，在依据重要性水平判断一-项错报是否属于重大错报时，如果错报的性质不严重，而且错报金额低于重要性水平，就可以认为该错报不属于重大错报。 (5) A注册会计师拟通过修正按计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。要求:针对上述情况，分别指出A注册会计师在计划审计工作的过程中是否存在不当之处，简要说明原因。

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