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第一小问，可转换债券转换的股票不是二级市场新发股份，为什么会稀释

84785038 | 提问时间：2019 10/18 14:44

风老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师,CISA

只要发行了可转债就应该在发行日起就要考虑其稀释作用，原因是稀释每股收益是把潜在的增加股票考虑进去，虽然该债券要到发行一年后才开始转股，但是可转债在发行时就已经承诺可以转股，只是限制了转股时间而已，故此潜在的增加股票在可转债发行后就存在。

2019 10/18 14:48

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”在可转换公司债券时，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。 ”怎么理解这句话？

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为什么债券市场利率7%可转换债券的转换价值按照6%计算

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某股份有限公司为解决流动资金缺口，经批准于2019年1月1日按面值发行5年期、票面利率为6%的可转换公司债券100000000元，每年付息一次，到期还本。债券发行3年后可转换为普通股股份，转股价为20元，股票面值1元。债券转换为股票时，按债券面值和转股价计算转换股份。假定不考虑发行费用，发行是证券市场上不含转换权的类似债券的市场利率8%，债券持有者2022年1月1日将全部债券都转换为普通股。（5期利率8%的复利现值系数0.68058，年金现值系数3.99271。）要求：编制可转换债券发行、年末计息和转换为股份的会计分录。

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没怎么看懂这个题，但是一般可转换公司债券的实际利率不是应该比二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率要低的么

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