老师，如果企业折旧年限是5年，资产账面价值是100万，那么每年折旧就是20万，税法上说这个资产最低折旧年限是2年，这个时候是确认递延所得税负债吗？还是计税基础按照会计的来？_CPA_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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老师，如果企业折旧年限是5年，资产账面价值是100万，那么每年折旧就是20万，税法上说这个资产最低折旧年限是2年，这个时候是确认递延所得税负债吗？还是计税基础按照会计的来？

84785025 | 提问时间：2019 09/03 10:21

张艳老师

金牌答疑老师

职称：注册会计师,省会计领军人才,中级会计师,中级经济师

比如第一年年末，就会形成应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债，自第三年末就会发生递延所得税负债的转回。计税基础都是按照税法规定来的。

2019 09/03 10:31

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所得税这章，计算递延说所得税时，例固定资产会计和税法的基础一样，但是会计折旧5年内，税法折旧10年，如果固定资产的账面价值小于税法的计税基础，就是递延所得税资产，对吧，那折旧呢，会计折旧是比税法多的，这一部分不调整吗？

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老师，固定资产的税务处理这块推倒重置，比如原来房子是100万，会计按照10年进行，用了3年折旧了30万，而税法最低规定折旧年限是20年，那么原值100万，减去折旧后的净值，这个折旧是按照会计的年限计算，还是按照税法的年限计算？

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固定资产减值会导致账面价值低于计税基础，确认递延所得税资产，如果是固定资产，税法和会计上的折旧方法一致，因为提了减值，折旧额会计上的折旧额会低于计税基础，那这时候是新确认递延所得税负债呢，还是逐步转回递延所得税资产呢

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老师为什么账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债？账面价值小于计税基础确认递延所得税资产？能用通俗理解说一下吗

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对选项B.“固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时，应确认递延所得税负债” 固定资产相关的暂时性差异是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，判断标准似乎不应该以折旧额的差异来判断，应该以固定资产的账面价值与计税基础来判断。比如，有没有可能存在这样一种情况：固定资产因会计估计变更导致当期折旧额小于税法认可的折旧额，但此时累计的税会差异是可抵扣暂时性差异，计提折旧后，固定资产的账面价值仍然小于计税基础，此时确认就不是递延所得税负债，而是递延所得税资产。

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