老师,出口退税里面的内容,对于应纳税额绝对数<或=退税限额的时候,免抵税额=退税限额-应纳税额绝对数,那么留抵税额等于什么减去什么
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84785034 | 提问时间:2019 07/03 09:49
由于退税率≤征税率,所以外销负担的进项税不一定全退。
1.征退之差=外销额ⅹ(征税率-退税率)
外销应退税额=外销进项-征退之差
内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵
内外销综合考虑(外销应退抵减内销应纳)
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵
如应纳税额>0,则交税
全部应退税额均已免抵
免抵=理论退税额
留抵=0
应纳税额<0,由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成
内销进项大于销项,则留抵。退税额大于内销应纳税额,则退税。
应退税
但不一定全退(退税或留抵)
应纳税额为负数时才有退税可能性
3.退税限额=外销额×退税率
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者
如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额
免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额
应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数
留抵=0
如有免税料件情况(国内购进免税料件或进料加工免税进口料件),要在外销额中剔除其组价。
计算公式为
1.征退之差=(外销额-免税料件组价)×(征税率-退税率)
2.应纳税额=内销销项-(全部进项-征退之差)-留抵
3.(理论退税额)退税限额=(外销额-免税料件组价)×退税率
4.比较应纳税额绝对数和退税限额,退较小者
2019 07/03 09:50
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