【例·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为20%。各年税前利润为10 000万元。2017年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。画红线的地方不明白_中级职称_财税问答-正保会计网校(原中华会计网校)_手机版

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【例·计算分析题】甲公司适用的所得税税率为20%。各年税前利润为10 000万元。2017年6月30日以2 000万元购入并达到预定可使用状态的一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。画红线的地方不明白

84784964 | 提问时间：2019 04/05 14:20

暖暖老师

金牌答疑老师

职称：中级会计师,税务师,审计师

按照会计和税法计算的年折旧费

2019 04/05 14:21

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A公司适用的所得税税率为25%。2019年6月30日以5000万元购入一项固定资产(达到预定可使用状态)，A公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均拨年限平均法计提折旧，净残值均为零。请计算年末该资产的账面价值和计税基础，并计算暂时性差异。

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五、会计业务题甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司各年的税前会计利润均为15000万元。2019年6月30日以7500万元(含增值税)购入一项已达到预定可以使用状态的固定资产,取得增值税普通发票。甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。税法规定,该固定资产应当按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。会计与税法均按年限平均法计提折旧,假设净残值均为0。要求:对甲公司上述2019年和2020年的企业所得税相关业务进行账务处理。

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甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润均为10 000万元。2×21年6月30日以5 000万元购入一项固定资产，并于当日达到预定可使用状态，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。假定甲公司未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异。要求：（1）计算2×21年末资产的账面价值。（2）计算2×21末资产的计税基础。（3）2×21年产生了可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异？产生暂时性差异的年末余额是多少？（4）2×21年需要确认递延所得税资产还是递延所得税负债？确认的年末余额是多少？（5）2×21年确认的递延所得税的本年发生额为多少？（6）2×21年应纳税所得额是多少？（7）2×21确认的所得税费用是多少？

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计算分析题】A公司适用的所得税税率为25%,2019 年税前会计利润为10 000万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时,税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。 2019年1月1日将其某自用房屋用于对外出租,并采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该房屋的成本为5 000万元,预计使用年限为20年

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甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为（　）万元。 A. 243.75 B. 240 C. 247.50 D. 250

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