外籍个人综合所得的个税义务之居民身份的判定标准

常有会员咨询外籍个人综合所得的个人所得税如何缴纳？此时，需要区分情形如下：

一、住所的判断

习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，并不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。对因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境外居住，在其原因消除后，必须回到境内居住的个人，其习惯性居所是中国。

政策依据：国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）第一条

二、境内居住天数的计算

刘先生为韩国居民，在中国境内无住所，在北京工作，每周一早上来北京上班，周五晚上回韩国。刘先生是否构成居民？（假设：按全年52周计算、1月1日为周一）

刘先生周一和周五当天停留都不足24小时，因此不计入境内居住天数，再加上周六、周日在韩国也不计入。则每周可计入的天数仅为3天，按全年52周计算，全年在境内居住天数为156天，未满183天，不构成居民个人。

政策依据：财政部 税务总局关于《在中国境内无住所的个人居住时间判定标准》的公告（财政部 税务总局公告2019年第34号）：“二、无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。”

三、华侨属于哪一类？

华侨虽然已取得住在国的居留权，但未加入住在国的国籍，仍然持有中国护照，不是外籍人员。

华侨定居在海外，法律意义上在境内没有住所，是无住所个人，应按照一个纳税年度内在中国境内居住天数判定居民身份后，最终确定如何纳税哦！

政策依据：国家税务总局关于《明确个人所得税若干政策执行问题》的通知（国税发[2009]121号):“三、关于华侨身份界定和适用附加费用扣除问题

（一）华侨身份的界定

根据《国务院侨务办公室关于印发〈关于界定华侨外籍华人归侨侨眷身份的规定〉的通知》（国侨发[2009]5号）的规定，华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下：

1.“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。

2.中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。

3.中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。”

作者：刘老师（正保会计网校财税专家）