财务必看！累计预扣个人所得税时计算出负数这样处理
来源： 正保会计网校
2019-02-26
普通
小保公司1-3月累计应扣缴A员工个税为60元，而在1月、2月已分别扣缴了60元和150元，共计代扣代缴210元。3月份时，小保公司多扣缴的A员工的个人所得税是否要确认在“应交税费-应交个人所得税”科目？
2019年3月份，小保公司在计算A员工个税的工作表如下：
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月份
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月度工资
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本年累计工资
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本年累计专项扣除
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本年累计减除费用
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本年累计专项附加扣除
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应纳税所得额
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累计应交个人所得税
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已缴个人所得税
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本月要交个人所得税
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1月
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12,000.00
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12,000.00
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5,000.00
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2,000.00
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3,000.00
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2,000.00
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60.00
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-
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60.00
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2月
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15,000.00
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27,000.00
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10,000.00
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4,000.00
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6,000.00
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7,000.00
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210.00
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60.00
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150.00
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3月
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5,000.00
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32,000.00
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15,000.00
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6,000.00
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9,000.00
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2,000.00
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60.00
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210.00
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-150
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4月
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32,000.00
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20,000.00
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-
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5月
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32,000.00
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25,000.00
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-
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6月
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32,000.00
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30,000.00
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-
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7月
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32,000.00
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35,000.00
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-
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8月
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32,000.00
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40,000.00
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-
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9月
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32,000.00
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45,000.00
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-
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10月
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32,000.00
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50,000.00
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-
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11月
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32,000.00
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55,000.00
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-
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12月
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32,000.00
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60,000.00
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-
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根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
《个人所得税法》（中华人民共和国主席令第9号）：第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
《个人所得税法实施条例》（国务院令707号）：纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。
所以，企业在发员工工资时按规定代扣代缴个人所得税，当3月份计算出该员工已多交了个税，三月份就不应当再扣缴了，那么就该事项3月确认的“应交税费-应交个人所得税”就是零。
另外，个人在预扣预缴时多交了个人所得税的，税务局不会退到公司账上，而是要直接退给个人的，所以，公司不应当确认个人多交的个人所得税。
| 作者：盛老师（正保会计网校答疑专家）
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