热点问答：年终奖可否分月发放并入工资薪金交个税
答：《个人所得税法》规定：
“第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。
第十四条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。”
《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
依据上述规定，如果分月发放年终奖，可以分月并入当月综合所得申报扣缴个税。
答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（三）项规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
根据上述规定，建筑企业在本地施工，开具建筑服务其发票备注栏也应填写项目名称和项目地址。
答：《企业所得税法》（主席令第六十三号，主席令第二十三号修订）第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕119号）规定，为确保《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的平稳实施，根据新税法第五十二条规定，经国务院批准，对2007年12月31日前经国务院批准或按国务院规定条件批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团（具体名单见附件），在2008年度继续按原规定执行。从2009年1月1日起，上述企业集团一律停止执行合并缴纳企业所得税政策。
根据上述规定，集团内的母子公司不能合并缴纳企业所得税。
答：对于执行企业会计准则的企业，根据《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》相关规定，企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。
对于执行《小企业会计准则》的企业，根据其附录《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》规定，小企业在筹建期间内发生的开办费（包括：相关人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等费用），在实际发生时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
答：参考《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条规定，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
参考《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条规定，自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
因此，航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件第六条的有关规定计算抵扣进项税。
答：《关于银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第31号）第二条规定 对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。
第三条规定 对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。
根据上述规定，银行收到贷款企业以房抵债的房屋免征契税和印花税。
答：参考《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）规定，工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据相关资料或其他信息，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方，在非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书中一般会注明在扣缴后7日内向主管税务机关申报缴纳。
来源：税务网校答疑老师答疑整理
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