企业如何提高自身纳税信用等级

目前企业纳税信用等级一共有A 、B、M、C、D五个等级。一般来说，企业信用等级从A级依次递减，A级最佳，D级最差。信用等级越高的企业能够享受到的更多税收优惠政策，并且在其他方面也更具有优势，纳税信用D级企业则会受到各种严格的管理。纳税信用等级虽然是由税务机关对纳税人的纳税信用信息开展采集、评价、确定、发布和应用的，但是影响信用等级的评价因素是由企业决定的。企业必须高度重视纳税信用评价，掌握《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的文件主要精神，根据相应的规定去改进企业的经营管理，尤其税务管理，想办法提高本企业的纳税信用等级。

一、重视纳税信用评价指标

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。指标信息齐全的纳税人从100分起评，并采取扣分方式，A级纳税信用需达到年度评价指标得分90分以上。

总局设计指标扣分分值时，主要考量纳税人主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度四个方面。根据纳税人涉税行为记录，区别行为中体现出的诚信态度，如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机关提供数量等指标；遵从能力，如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间、账簿与凭证的管理等指标；实际结果，主要体现在非经常性指标等税务检查指标中和影响程度，如非正常户的指标。

可以根据各个评价指标加强管理，注意平时的小错误会导致企业的纳税信用评价被扣分。常见的小错误有：

1．发票损毁、丢失

未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，主管税务机关根据税务管理系统中的违法违章记录扣减纳税信用得分，每次扣3分。

2．少缴税款

纳税人少缴税款的行为如果属于“补税金额不满1万元且占当年应纳税额不满1%”情形的，扣1分。

3．逾期申报纳税

纳税人如果因逾期申报纳税，导致应纳税款未按期缴纳的，属于“未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）”的情形，扣5分。

4．被核定征收

企业在日常管理中被税务机关依职权核定计算税款的，将被扣除11分。

5．工商等级变更未及时到税务局备案

此种情况属于“已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务机关报告相关信息”的情形的，扣11分。

另外，企业要注意起评分。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；

非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。

非经常性指标缺失是指在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。

二、纳税人必须避免的违规行为

有些企业的评价指标得分虽然达到了90分，但是如果存在下列其中一种情形，即使是年度评价指标得分90分以上，也都与A级无缘了，最多只能评为B级纳税人：

（一）实际生产经营期不满3年的；

（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

（三）非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

企业如果想要被评为A级，则应该采取相应的措施，避免后三种情形的出现。

此外，纳税人必须避免以下被直接判为D级的违法违规行为：

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。

（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。

（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。

（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。

（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的。

（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

如果企业有上述的各种违法行为，则会被评定为D级，在以后的经营中受到严格管理。为避免被评为D级，企业应该合法经营、依法纳税，不要有意或者无意的做出上述的违法之事，才能有利于企业的长远发展。

| 作者：张翀（正保会计网校·税务网校）