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研发形成的销售收入跨年了,当年企业研发费用为0,怎么办

来源: 正保会计网校 2024-10-10
普通
问:企业取得研发中形成的试制品的销售收入,需要冲抵加计扣除研发费用,但取得收入跨年了,销售试制品的当年企业研发费用为0,怎么办?需要结转以后年度吗?


根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定:

“七、其他事项

 ... ... 

(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。” 

因此,销售试制品的当年企业研发费用为0,加计扣除研发费用按零计算,不需要结转以后年度。

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