先收到货款并开发票，没有发货的，是否确认收入并暂估成本

【问题】

先收到货款并开发票，没有发货的，所得税是否确认收入并暂估结转成本？

【答案】

参考《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

　　3.收入的金额能够可靠地计量；

　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

　　1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。”

依据上述规定，应该在发货时确认收入并结转成本，提前开具发票的，按规定申报增值税。

成为会员可享受以下服务：

1.答疑全天候　　　　2.团队人员成长基金　　　　3.会员资料　　　　4.会员期刊
　　5.定制内训　　　　　6.财税新政直播解读　　　　7.网络课程畅听       立即成为会员>>       

更多会员内容，请查看>>