转让设备已冲减累计折旧和固定资产，在汇算清缴时需要减掉吗

　　【问题】

　　2020年9月转让设备会计已冲减累计折旧以及固定资产，已冲减的累计折旧和固定资产原值在2020年度汇算清缴时需要在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中减掉吗？

【答案】

《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）附件《<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类， 2017年版）>部分表单及填报说明（2020年修订）》中《A105080 <资产折旧、摊销及纳税调整明细表>填报说明》规定：

1. 第 1 列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

2. 第 2 列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。

3. 第 3 列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

4. 第 4 列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

5. 第 5 列“税收折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。

根据上述规定，已在会计上冲减的累计折旧和固定资产原值在2020年度汇算清缴时不能在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中减掉。

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