汇算清缴时，教育经费税前扣除标准的计算基数如何计算

　　【问题】

　　汇算清缴时，教育经费税前扣除标准的计算基数是工资的计提数还是实发数？

【答案】

 参考《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单及填报说明--A105050 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填报说明：

第5行、第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第2+4列的孰小值填报。

第1行、第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

根据上述填报说明，职工教育经费支出计算企业所得税的税前扣除标准时，是工资薪金的税前扣除数，不是工资薪金的实发数也不是计提数，如果工资薪金计提数均符合税前扣除的规定，则显示等于工资薪金计提数。

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