借款计提应付利息但没有取得发票计入财务费用可否税前扣除
来源： 正保会计网校
2019-08-27
普通
【问题】
我公司向其他企业借款，计提应付利息但没有取得发票计入财务费用税前扣除，税务机关检查时告知利息没有实际支付不能税前扣除，是这样吗？
【答案】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据上述规定，您公司向其他企业借款，按权责发生制计提的利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，次年汇算清缴前取得发票，可以在企业所得税前扣除；如果没有取得发票，则不能在企业所得税前扣除。
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