取得走逃失联企业已纳税的发票能否抵扣

来源：正保会计网校 2018-07-04

普通

　　【问题】

　　取得走逃失联企业已纳税的发票能否抵扣？

　　【答案】

　　依据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）的规定：（二）增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

　　《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定：购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

　　所以，取得走逃失联企业已纳税的发票先作进项税额转出，待税务机关协查核实属于对方已申报并缴纳税款的发票后，可抵扣此发票的进项税额。