热评财税：避税与反避税的“战争”
避税与反避税的“战争”
来自：会计圈那点事儿
激情的奥运会如火如荼的进行中，但近期扎克伯格的心情就不那么美丽了，因为Facebook收到了美国国税局一份巨额补税罚单，想必小扎扎此时也在思考如何用洪荒之力来解决问题吧……
就在上月末，有一个重磅新闻，全球著名社交网站Facebook收到美国国税局一份巨额补税罚单，涉嫌跨境转移资产逃税，要求其补缴30亿~50亿美元税收，外加利息和罚金。
Facebook并不是唯一遭到逃税指控的跨国大公司，苹果、微软、亚马逊等跨国巨头都是它的“难兄难弟”，都曾因海外避税问题而遭到美国国税局的调查。
资本的逐利性导致资本所有者总是希望利润最大化。亚当·斯密曾这么说道：“资本的所有者准确地说应该是世界公民，并不必然依附于任何特定的国家。如果他面临着令人讨厌的质询以确定税收的时候，他可能把他的资本转移到其他国家，在那里他可以更自在地享受着他的财富。”
这些跨国大公司费尽心机，看似完全遵守当地的税收条例，却通过复杂的税收安排设计“合理避税”。跨国公司常用税务安排途径包括转让定价，这也是最常见的利润转移的手段，通过关联企业之间转让实物或者劳务、无形资产时的不同定价来实现利润转移。其一般做法是：高税国企业向其低税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定低价；低税国企业向其高税国关联企业销售货物、提供劳务、转让无形资产时制定高价。另一种常见方法是在开曼群岛、英属维尔京等避税天堂设立控股子公司，或者是利用欧盟内部的税收机制，直接把总部设在低税率的卢森堡等地。此外，这些跨国公司还通过企业并购来实施“税负倒置”交易，即设立持股公司，也就是所谓的中间公司或者管道公司，通过位于低税率地区的中间公司转移资产股权。税负倒置能够让企业将利润计在税率最低的地方，将可抵扣支出记在税率最高的地方。
Facebook英国分公司2014年销售额为1.05亿英镑，在英国的纳税额仅是区区4327英镑；一名年薪2.65万英镑的英国人，全年纳税也要达到5393英镑。于是乎，一场避税与反避税的“战争”自然在跨国公司与各国政府之间打响！
为了堵塞国际税收规则漏洞，经济合作和发展组织关于国际税收改革的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目行动计划于2013年正式启动，包括中国在内的61个国家共同参与该项目。行动计划主要包含三方面内容，一是保持跨境交易相关国内法规的协调一致；二是突出强调实质经营活动并提高税收透明度；三是提高税收确定性。
中国税务机关近年来一直加强国际反避税工作。去年1月份，总局把原来的反避税处改为反避税一处，增设了反避税二处和境外税务处，预计到今年年底，全国反避税专职人员从200人增加到500人。
日前，总局还发布了2016年第42号公告《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》。公告细化了关联关系认定的类别和方式，详细描述了关联交易涵盖的范围，扩大了监管辐射面，同时启用了填报信息要求更为全面的新关联申报表。更为透明的信息披露要求，以及中国与其他各国税务机关之间日益广泛和成熟的信息交换，使得中国税务机关反避税能力日益成熟。
道高一尺，魔高一丈。这场没有硝烟的税收战争必然会继续博弈下去。
作者简介
郭英杰，北京中烨泽瑞税务师事务所总经理，北京工商大学经济学院硕士研究生导师，CCTV-证券频道每天5分钟财税主讲人。
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