本期末摊余成本＝上期末摊余成本－［现金流入或流出（应付性质的为减已付或应付，应收性质的为减已收或应收，到期一次还本付息的为0）－实际利率计算的利息］－已发生的减值损失（仅适用于金融资产）
　　注意：上期末摊余成本可以理解为本金，而每期的现金流入或现金流出可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入或流出－实际利率计算的利息”可以理解为本期收回的本金。

　　①实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。

　　②确定实际利率时，不应考虑未来信用损失。但合同约定的提前还款权、看涨期权等需要考虑。

　　③实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

　　④确定实际利息时应考虑金融资产或金融负债所有的合同条件（包括提前还款权、看涨权、类似期权等）的基础上确定未来现金流量，但不考虑未来信用损失。无法可靠预计未来现金流量时，应当采用整个合同期内的合同现金流量。