2013中级审计师《审计理论与实务》预习：业务循环中主要文件

第二部分

第一章 销售与收款循环审计

　　知识点二、业务循环中的主要文件

　　1.客户订货单，销货单，销货合同，发运凭证，销货发票，贷项通知单；

　　（1）客户订货单

　　订单应包括提供确定所有交易都恰当授权和完整记录的要素。

　　控制程序包括销售订单预先编号，核准文件编制，正式的赊销批准，部分编号、销售价格、订购产品的货运条款的描述，以及经批准的账单地址。

　　（2）销货单

　　销货单——记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。

　　用于赊销的批准或发货的审批。

　　（3）销货合同

　　销货合同——供需双方所签订的具有法律效力的文件。

　　合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效。

　　（4）发运凭证

　　发运凭证——在发运货物时编制的，用以反映发出货物的名称、规格、数量和其他有关数据的凭证。提货单是发运凭证的一种形式，它是运输企业的销货企业之间有关商品收发业务的书面凭证。

　　（5）销货发票

　　销货发票——是一种用来证明已销商品的名称、规格、数量、价格、金额、运费和保险费的价格、付款条件和其他有关数据的凭证，它是向客户说明货款数额和付款期限的凭证。

　　销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留。

　　销货发票也是在账簿中登记销货业务的基本凭证。

　　（6）贷项通知单

　　贷项通知单——是一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证。

　　其格式与销售发票相同。

　　2.收款凭证

　　收款凭证是指用来记录现金和银行存款收入业务的会计凭证。

　　3.销售退回及折让日记账或明细账，现金和银行存款日记账

　　销售退回及折让日记账或明细账——是一种与销货日记账基本相同，用来记录销售退回与折让、现金折扣的日记账。

　　现金和银行存款日记账——是用来记录应收账款的收回、现销收入和其他各种现金、银行存款收入的支出的日记账，以收付款凭证为记账依据。

　　4.坏账审批表

　　坏账审批表——是仅在企业内部使用的、用来批准将某些应收款项注销作为坏账的凭证。

　　5.客户对账单

　　客户对账单——是一种按月定期寄给客户的用来核对账目的凭证，凭证上注明应收账款的月初余额、本月各项销货业务的金额、已收到的货款、各个贷项通知单的数额和月末余额等内容。