经验分享：所得税税前扣除的几个重要事项

　　1.业务招待费税前扣除的计提基数：主营业务收入，其他业务收入，视同销售收入，营业外收入不计入计提基数。

　　例题：某公司2011年的有关数据如下：销售产品收入1000万；销售材料收入10万；将自产产品用于在建工程，同类产品售价10万；将自产产品无偿赠送他人，同类产品售价5万元；转让专利A使用权收入5万；转让专利B所有权收入10万，净收益为6万；接受捐赠收入5万；将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万；发生的现金折扣5万在财务费用中体现；转让固定资产取得收入10万，净收益为3万。该公司2011年实际支出的业务招待费为5万元，请问在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是多少？

　　【答案解析】

　　①销售产品收入1000万——主营业务收入

　　②销售材料收入10万——其他业务收入

　　③将自产产品用于在建工程，售价10万——不视同销售

　　④将自产产品无偿赠送他人，售价5万元——视同销售

　　⑤转让专利A使用权收入5万——其他业务收入

　　⑥转让专利B所有权收入10万，净收益6万——营业外收入

　　⑦接受捐赠收入5万——营业外收入

　　⑧将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万

　　视同销售：10万元

　　债务重组收益：营业外收入

　　⑨发生的现金折扣5万元——记入财务费用，不冲减收入

　　⑩转让固定资产取得收入10万，净收益3万元——营业外收入

　　销售收入合计：1030万元

　　业务招待费发生额的60%为3万元；

　　税前扣除限额=1030×5‰=5.15万元；

　　在计算应纳税所得额时按照3万元扣除。

　　2.利息费用的扣除，加息罚息可以在所得税前扣除，费用的资本化和费用化要注意区分，资本性的支出要计提这就扣除，费用化的利息要根据金融企业同期同类贷款利率计算扣除，资本的利息不能在税前扣除。企业将银行贷款让渡他人使用，利息不能在税前扣除。

　　【例题】A有限责任公司实收资本为500万，按照规定投资者的投资应予2010年3月1日到位。投资者于3月1日缴纳股本300万，6月1日缴纳股本100万，9月1日缴纳股本100万。假设该公司2010年各月负债均为2000万，月息18万元，计算2010年度不得扣除的借款利息总额。

　　【答案解析】

　　①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18万×3×200÷2000=5.4（万元）

　　②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18万×3×100÷2000=2.7（万元）

　　③2010年度内不得扣除的借款利息总额=5.4+2.7=8.1（万元）