为了帮助广大学员备战2020年税务师考试，正保会计网校精心为大家整理了税务师考试《税法二》模拟试题，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
41【多项选择题】
下列关于特别纳税调整的规定，表述正确的有（ ）。
A.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除
C.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理
D.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等
E.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除
【参考答案】ABCD
【考查知识点】特别纳税调整的概念
此题被做次数：26次，正确率为85%
【参考解析】母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
42【多项选择题】
下列关于节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策的表述中，正确的有（ ）。
A.节能服务企业享受"三免三减半"项目的优惠期限，应连续计算
B.节能服务企业投资项目所发生的支出，形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销
C.节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化处理
D.对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应按照项目投资额和销售（营业）收入额两个因素各为50%的比例计算分摊
E.如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠
【参考答案】ABDE
【考查知识点】促进节能服务产业发展的优惠
此题被做次数：149次，正确率为61%,易错项为E
【参考解析】选项C，节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化处理。
43【多项选择题】
下列居民企业中，不得核定征收企业所得税的有（ ）。
A.小额贷款公司
B.上市公司
C.进出口代理公司
D.专门从事股权（股票）投资业务的企业
E.担保公司
【参考答案】ABDE
【考查知识点】居民企业核定征收企业所得税的范围
此题被做次数：209次，正确率为27%,易错项为B
【参考解析】选项C可以核定征收，其他均不得核定征收企业所得税。
44【多项选择题】
下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。
A.耕地占用税兼具资源税与特定行为税的性质
B.耕地占用税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人
C."耕地"是指用于种植农作物的土地，包括菜地、苗圃、茶园和其他种植经济林木等
D.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的适用税额的50%
E.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税
【参考答案】ABCD
【考查知识点】耕地占用税综合
【参考解析】选项E，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
45【多项选择题】
下列关于各行业企业所得税优惠政策的表述，符合规定的有（ ）。
A.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按15%的税率征收企业所得税
B.自2019年1月1日至2021年12月3日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税
C.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税
D.对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税
E.在规定期限内，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税
【参考答案】BCE
【考查知识点】企业所得税税收优惠综合
此题被做次数：14次，正确率为29%
【参考解析】选项A，国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税；选项D，对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
【点评】本题考查的知识点是企业所得税优惠政策。难度中等，每项考查内容不算难，但是一旦综合，涉及多个知识点，全部选对的概率就会大大降低，建议考生在学习和考试中应多注意带数字的知识点和选项。
46【多项选择题】
下列选项中，不属于可予抵免境外所得税额的有（ ）。
A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
B.境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款
C.按我国税法规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
D.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
E.居民企业取得来源于境外投资的股息红利所得
【参考答案】ABCD
【考查知识点】境外所得抵扣税额的计算
此题被做次数：27次，正确率为59%
【参考解析】下列税款不属于可抵免境外所得税额的范畴：
①按照境外所得法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；
②按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；
③因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；
④境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；
⑤按我国税法规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；
⑥按我国有关部门的规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
47【多项选择题】
下列关于企业2018年1月1日后购进固定资产的税务处理，表述正确的有（ ）。
A.企业购进用于生产经营的价值520万元的器具允许一次性税前扣除
B.企业购进用于研发的价值480万元的设备允许一次性税前扣除
C.以分期付款方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认固定资产购进时点
D.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
E.企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策
【参考答案】BCDE
【考查知识点】加速折旧优惠
此题被做次数：34次，正确率为35%,易错项为C
【参考解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（简称一次性税前扣除政策）。
48【多项选择题】
下列选项中，属于主管税务机关加强对非居民企业派遣行为的税收管理中应该重点审核的资料的有（ ）。
A.派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定
B.接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况
C.派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定
D.被派遣人员个人所得税申报缴纳资料
E.派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点
【参考答案】ABCD
【考查知识点】非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关规定
【参考解析】选项E，不属于重点审核的资料。
【点评】此题考查的知识点是非居民派遣人员在境内提供劳务企业所得税的征收管理。
主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理，重点审核下列与派遣行为有关的资料，以及派遣安排的经济实质和执行情况，确定非居民企业所得税纳税义务：
（1）派遣企业、接收企业和被派遣人员之间的合同协议或约定；
（2）派遣企业或接收企业对被派遣人员的管理规定，包括被派遣人员的工作职责、工作内容、工作考核、风险承担等方面的具体规定；
（3）接收企业向派遣企业支付款项及相关账务处理情况，被派遣人员个人所得税申报缴纳资料；
（4）接收企业是否存在通过抵消交易、放弃债权、关联交易或其他形式隐蔽性支付与派遣行为相关费用的情形。
49【多项选择题】
根据规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。
A.库存现金盘点损失金额小于1000元的
B.发生火灾导致近期购入的设备报废毁损
C.公平交易下，企业买卖股票的损失
D.正常经营下，企业按照公允价格转让非货币性资产产生的损失
E.因债务人破产导致销售货物的货款无法收回确认的损失
【参考答案】CD
【考查知识点】资产损失申报管理
此题被做次数：85次，正确率为35%
【参考解析】选项ABE属于需要专项申报的项目。
50【多项选择题】
根据企业所得税法的规定，下列说法中，正确的有（ ）。
A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
B.扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C.扣缴义务人对外支付的款项为人民币以外的外币，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算缴纳所得税额
D.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
E.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表
【参考答案】ACD
【考查知识点】扣缴义务人和扣缴方法
此题被做次数：99次，正确率为62%,易错项为E
【参考解析】选项B，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。选项E，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
51【多项选择题】
下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税
B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率
C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额
D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率
E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项
【参考答案】ABDE
【考查知识点】居民企业核定征收企业所得税的办法
此题被做次数：10次，正确率为40%
【参考解析】选项C，居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应税所得率。
52【多项选择题】
下列选项中，属于认定非居民企业间接转让中国应税财产具有合理商业目的的条件有（ ）。
A.股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权
B.股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权
C.境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产
D.本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少
E.股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权（不含上市企业股权）支付股权交易对价
【参考答案】ABDE
【考查知识点】非居民企业间接转让财产企业所得税处理
此题被做次数：15次，正确率为40%
【参考解析】选项C属于认定非居民企业间接转让中国应税财产不具有合理商业目的的条件。
【点评】本题考查的知识点是非居民企业间接转让中国应税财产企业所得税处理。此知识点考查频率不高，因为可考性有限，但是不排除偶有考查的可能性，建议考前突击，平时翻阅即可。
53【多项选择题】
根据企业所得税法的规定，下列属于不征税收入的有（ ）。
A.企业转让资产所得
B.国债利息收入
C.特许权使用费收入
D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
E.财政拨款
【参考答案】DE
【考查知识点】不征税收入
此题被做次数：773次，正确率为81%,易错项为E
【参考解析】企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。另外，对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。
54【多项选择题】
下列收入中，属于企业所得税规定的"其他收入"范围的有（ ）。
A.违约金收入
B.股息收入
C.债务重组收入
D.确实无法偿付的应付款项
E.逾期未退的包装物押金收入
【参考答案】ACDE
【考查知识点】一般收入的确认
此题被做次数：683次，正确率为60%,易错项为A
【参考解析】选项B，属于股息、红利等权益性投资收益。
55【多项选择题】
根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（ ）。
A.融资租入固定资产的租赁费支出
B.固定资产的大修理支出
C.未提足折旧的固定资产改建支出
D.已提足折旧的固定资产的改建支出
E.租入固定资产的改建支出
【参考答案】BDE
【考查知识点】长期待摊费用的税务处理
此题被做次数：164次，正确率为72%
【参考解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（2）租入固定资产的改建支出；
（3）固定资产的大修理支出；
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
56【多项选择题】
下列选项中关于个人所得税表述正确的有（ ）。
A.企业年金的个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除
B.企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资
C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税
D.个人取得的国家发行的金融债券利息免征个人所得税
E.个人达到国家规定的退休年龄，按年领取的企业年金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税
【参考答案】ABCD
【考查知识点】年金的个人所得税政策
此题被做次数：19次，正确率为42%,易错项为D
【参考解析】选项E，个人达到国家规定的退休年龄，按年领取的企业年金，适用综合所得税率表计算纳税。
57【多项选择题】
下列合同或凭证中，应缴纳印花税的有（ ）。
A.公司签订的会计咨询合同
B.贴息贷款合同
C.企业出租门店合同
D.公司签订的审计咨询合同
E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿
【参考答案】CE
【考查知识点】营业账簿
此题被做次数：56次，正确率为68%
【参考解析】选项A、D，不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项B，免征印花税。
58【多项选择题】
下列关于印花税管理表述正确的有（ ）。
A.已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人不再补缴印花税
B.已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬减少的，纳税人可以向主管税务机关申请退还印花税税款
C.印花税应税凭证应该按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年
D.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税
E.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款
【参考答案】CDE
【考查知识点】印花税的征收管理
此题被做次数：32次，正确率为63%
【参考解析】选项A，已缴纳印花税的凭证所载价款或者报酬增加的，纳税人应当补缴印花税。
59【多项选择题】
按照现行房产税优惠政策，下列情况可以免征房产税的有（ ）。
A.高校学生公寓
B.经营公租房取得的租金收入
C.房地产开发企业建造的商品房在出售前出租的
D.危险房屋
E.文化单位转制为企业后，自转制注册之日起五年内自用的办公楼
【参考答案】ABE
【考查知识点】房产税的减免税优惠
【参考解析】选项C，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；选项D，危险房屋在停止使用后，可免征房产税。
60【多项选择题】
2012年1月1日起开始实施的《车船税法》有别于原《车船税暂行条例》内容的有（ ）。
A.税种性质由财产与行为税改为财产税
B.适当提高了税额标准
C.征税环节从保有和使用环节改为保有环节
D.减免税范围相对缩小
E.加强了税源控管力度
【参考答案】ABCE
【考查知识点】车船税的概述
此题被做次数：49次，正确率为61%
【参考解析】自2012年1月1日起施行《车船税法》，有别于原《车船税暂行条例》的内容有：（1）统一了各类企业的车船税制；（2）由财产与行为税改为财产税；（3）适当提高了税额标准；（4）调整了减免税范围；（5）与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
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