学员分享：“jcb”《税法一》微学习笔记

　　第三节 税收实体法与税收程序法

　　一、税收实体法（重点掌握）

　　税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。

　　税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定）

　　涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。

　　（一）纳税人：

　　1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。

　　2.与纳税人有关的概念有：

　　（1）负税人：实际负担税款的单位和个人

　　不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。

　　纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。

　　纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。

　　（2）代扣代缴义务人

　　（3）代收代缴义务人

　　（4）代征代缴义务人

　　（5）纳税单位（了解）

　　（二）课税对象——掌握

　　1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。

　　2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。

　　3.与课税对象有关的3个要素：

　　（1）计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

课税对象与计税依据关系	计税依据	举例
一致	价值形态	所得税
不一致	实物形态	房产税、耕地占用税、车船税

　　【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

　　（2）税源

　　税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。

课税对象与税源关系	课税对象来源	举例
一致	国民收入分配中形成的各种收入	所得税
不一致	其他方面	大多数税（如营业税、消费税、房产税）

　　【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则表明纳税人负担能力。

　　（3）税目

　　1.含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。

　　2.作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。

　　3.分类：分为列举税目和概括税目两类。

　　①列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。

　　②概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括）。如：营业税。

　　特别注意：注意区别计税依据、税源、税目的含义。

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