2014注税考试《税务代理实务》学习笔记：会计与税法的差异

为了方便备战2014年注册税务师考试的学员，正保会计网校将论坛中注册税务师版块学员们分享的经典知识点进行了整理，希望对广大考生有所帮助，祝大家梦想成真！

会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异

1、永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”；

2、暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异：形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异：形成递延所得税负债。

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”。