注册会计师考试《会计》知识点：所得税税率变动的理解

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　　所得税税率发生变动时，计算递延所得税资产或递延所得税负债发生额的两种思路：

　　（1）计算本期的暂时性差异的发生额，同时调整递延所得税的期初额：

　　即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的发生额×变动后所得税率+期初递延所得税负债（资产）/变动前所得税率×（变动后的所得税率－变动前的所得税率）

　　（2）计算本期的暂时性差异的期末余额，然后计算出本期递延所得税的期末余额，然后期末递延所得税的期末余额－期初余额＝本期递延所得税的发生额。

　　即本期递延所得税负债（资产）＝本期应纳税（可抵扣）暂时性差异的期末余额×变动后的所得税税率－本期递延所得税负债（资产）的期初余额。