注册会计师考试《财务成本管理》科目
第十三章 其他长期筹资
知识点六、租赁的税务处理
| 租赁类型 | 可直接抵扣租赁——租赁费可以直接从当期应税所得中直接抵扣的租赁。 不可直接抵扣租赁。 |
| 法规解读 | 2008年修改后的所得税法取消了关于租赁分类的条款，但同时规定：“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。——税法没有规定的事项可以遵从财务、会计的规定执行，即税务上采用会计准则对于融资租赁（资本化租赁）和经营租赁（费用化租赁）的分类方法和确认标准。 会计的资本化租赁——不可直接抵扣租赁 会计的费用化租赁——可直接抵扣租赁 |
| 税务处理 | （1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； （2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 |
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