小编将网校刘丹老师在论坛分享的注会《税法》出口免抵退税计算公式推导内容分享给大家。
出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点，很多同学不理解教材中复杂的公式，我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程，理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。
免抵退税计算
| 1.“免抵退”含义 | 原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： 外销：销项免征 进项退税 内销：应纳税额=销项-进项-留抵>0 时纳税 可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 “免抵税”办法： “免”税，是指免征出口销售的销项税； “抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额； “退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分。 |
| 2.计算公式推导 “剔、抵、比、退” 四步骤 |
由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 1.征退之差=外销额ⅹ（征税率-退税率） 外销应退税额=外销进项-征退之差 内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） 2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 如应纳税额>0，则交税 全部应退税额均已免抵 免抵=理论退税额 留抵=0 应纳税额<0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 应退税 但不一定全退（退税或留抵） 应纳税额为负数时才有退税可能性 3.退税限额=外销额×退税率 4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 如应纳税额绝对数>退税限额 应退税额=退税限额 免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 留抵=0 |
| 3.教材公式 | “免、抵、退”的计算： 1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） 2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额 3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 4、比较确定应退税额，确定免抵税额 |
| 4.修正公式 | 如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 计算公式为 1.征退之差=（外销额-免税料件组价）×（征税率-退税率） 2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）×退税率 4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 |
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