注册会计师考试辅导：自产产品用于不同情况下增值税的处理

　　（1）在建工程（例如购建机器设备生产经营固定资产）领用自产产品，会计上按照成本结转，税法上不确认销项税额。

　　分录是：

　　借：在建工程
　　　贷：库存商品

　　（2）在建工程（例如购建办公楼等不动产）领用资自产产品，会计上按照成本结转，税法上确认销项税额。

　　分录是：

　　借：在建工程
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（3）自产产品用于发放职工福利，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。

　　分录是：

　　借：应付职工薪酬
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品

　　（4）以自产产品进行债务重组，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额。

　　分录是：

　　借：应付账款
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品

　　（5）以自产产品进行非货币性资产交换，如果具有商业实质，会计上确认主营业务收入，税法上确认增值税销项税额；如果不具有商业实质，会计上按照成本结转，税法上确认增值税销项税额。

　　具有商业实质：

　　借：换入资产的入账价值
　　　贷：主营业务收入
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品

　　不具有商业实质：

　　借：换入资产的入账价值
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（6）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成的自产产品毁损，要将产品使用的原材料中的进项税额转出。

　　借：待处理财产损溢
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原材料部分的增值税进项税额）

　　点击查看论坛原帖>>