一、经典答疑问题（旧制度）
（一）问题：风险评估和总体复核中执行分析程序的异同。
【教师246回复】：在风险评估阶段所作的分析程序是在对被审计单位及其环境了解的过程当中作的，有些了解可能局限于表面的东西，所取得的证据的特点是数量多但质量差，原因是风险评估时，需要全面了解被审计单位及其环境，所以各方面的数据都需要加以分析，但是此时由于对被审计单位缺乏了解，故使用的数据在质量上可能得不到保证。比如分析两年的毛利率，只能发现毛利率的变动是否异常，是否可能存在营业收入的虚增的情况，但是到底是不是虚增，分析程序无法得知。
总体复核阶段，由于此时作了进一步的审计程序，包括必要时作的控制测试和实质性程序，对被审计单位的了解的程度更为深入，故知道需要在什么方面进行总体复核，获取的用作分析程序的数据更为充分，数据的可靠性也更高，但是由于已实施了充分的审计程序，故可以对这些数据去伪存真，所以，此时作的分析程序能证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与获取的审计证据是否一致。
（二）问题：关于识别特征应该注意的问题
【教师462回复】：识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
如果被审计单位每天所接受的订购单不止一份的话，那么以订购单的日期单独作为测试订购单的识别特征一般来讲不是很恰当。因为同一日期中有好多订购单的话，这种特征就不具有唯一性了。
（三）问题：关于连续审计中审计档案的归档日期：假设99年审计获得的档案在08年被替换了,被替换的资料其实已经到10年了，为什么还要从被替换年度起保存10年呢？以及后续的事务性变动的含义。
【教师277回复】：把整句话与前面连起看，就好理解了。值得注意的是，对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前）。这些资料虽然是以前年度获取的，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。意思是：这些资料被替换，被替换资料视为当期取得，所以从被替换的年度起至少保存10年。因为归档后资料的替换是采用增加注释的方式来替换，并不是把把原资料抽来扔掉。
比如某一项永久性档案对本期审计工作有用，那么应作为当期档案的一部分，我们不要以为其是以前期间获得的，那10年的有效性就从取得之日开始算，这是不对的，由于其是构成当期档案的一部分，所以即使其是以前期间取得，那也应视为当期取得，从当期开始计算10年的保管期。如果某一份永久性档案由于环境的变化已不合实际，所以需要被替换，那么替换下来的不能就直接扔了，也应从被替换之日起至少保存10年以上。
事务性变动的第4条和归档后变动的第1条的意思基本相同。它们之间的区别在于事务性变动是在归档期间发生的，而归档后的变动则是在归档完成后发生的。但不等于在这种情况下，任何时候都可以记录和新增，因为这两种情况都是指审计证据 已经收集完毕，仅仅是由于记录方面的问题情况下需要修改或增加，而对于需要实施新的或追加审计证据的情况则不适用。
（四）问题：与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠如何理解相关控制？
【教师102回复】：比如被审计单位规定销售需要信用部门审批单、发运单和销售发票齐全才能确认收入，那么这个制度是有效的，那么在这种制度运行情况下确认的收入是可靠真实的，如果规定只要凭销售发票就能确认收入，那么这种制度本身就不完善，在这种不完善的制度下确认的收入就不可靠，因为只要开张发票就产生了收入。以上确认收入需要信用部门审批单、发运单和销售发票这些就是相关控制。
（五）经典例题：
1、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（B）。
A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
【教师60回复】关于B选项的理解：首先要理解识别特征的内涵，识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志，而对于选项B，对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，那么自然可以该金额以上的所有项目作为主要识别特征。
2、B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（C）。
A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
【教师60回复】 B选项的理解：按照第三时段事项处理。如果是在审计报告日之前就已经判决了，但5月10日注册会计师才知悉，那么该事项属于资产负债表日后调整事项，被审计单位应该修改财务报表，注册会计师要分被审计单位修改和不修改财务报表两种情况分别处理（参考教材P624四进行理解）。本题选项B不修改审计底稿是因为被审计单位的处理是正确的，因为“20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债”。
二、经典每日一练
（一）下列有关审计档案的表述中不正确的是（ ）。
A.对于已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录不属于审计档案中应保存的工作底稿
B.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年
C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿
D.一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加
正确答案：B
答案解析：会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年，这是一个最低要求，而不是必须保存10年。
（二）下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（ ）。
A.用于被审单位的内部控制了解中
B.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境
C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
正确答案：BCD
答案解析：注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。
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