经典答疑问题
（一）“除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税。”一直以来对来料加工和进料加工对增值税的影响不太清楚，能否请老师给一个对比性的解答，谢谢。
【教师472回答】1. 来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2. 进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人。
3.增值税
来料加工：
1 来料加工出口货物免征增值税；
2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。
3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
进料加工:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
4.关税
来料加工：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
5.消费税
如果是应税消费品，进料加工和来料加工出口都是免消费税的。
（二）老师：是不是旧货经营同废旧物资经营是两个概念？
旧货经营单位销售旧货要按4%减半交税
废旧物资经营单位销售废旧物资免税
【教师445回答】您好：您的理解正确
旧货经营单位销售旧货按4%的征收率减半征收，而废旧物资回收经营单位销售废旧物资免税。他们的区别不仅在于废旧物资回收经营单位与旧货经营单位的区别，而且在于旧货与废旧物资的区别。一般来说，旧货按其原来的用途还有一定的使用价值，如一件产品用一段时间后，将其销售，即为旧货；废旧物资按其原来的用途几乎没有使用价值，只能另作他用。
（三）对于红字增值税专用发票，购买方不做进项税转出，那是不是要在进项税记红数？
【教师445回答】这个规定实际上是对于开票有误的规定，在结合实务理解，对于开票有误的，开具红字发票之后，是要再重新开具发票的，所以，此规定实质上是以红字发票，冲销了销售方的销项，但因为又重新开具了发票应当确认销项，购货方取得红字发票要冲减进项，但因为可以取得重新开具的发票，还要再确认进项，所以，税法直接规定，购进方就不能做进项税额转出了。这样保证了销项计算和进项的抵扣都在原始在时间，比较合理。
从上面的解释可以看出是为了保证计算销项和抵扣的时间一致，所作出的特殊的规定。销货方开具红字发票,销货方扣减当期销项税,进货方先前没有抵扣进项税额，现在按照合理的发票抵扣了进项税额，所以是没有进项税额转出了。感谢您对网校的支持！
（四）请问老师；对于四平市的地税局，它受四平市政府的领导，同时受四平市国税局的领导还是同时受国家税务总局的领导？老师在讲课时说对于国家税务局系统是垂直领导的，对于地方税务局是双重领导的，请老师给我拿四平市为例讲讲地方税务局的双重领导关系！
【教师189回答】首先您要确定一下四平市是县级市还是地级市，老师这里只能查得到的是属于吉林省四平市。
对于国家税务局系统是垂直领导的，地方税务局系统是省级以下实行双重领导的。也就是国家税务局系统，各级国家税务局上下级之间是领导和被领导的关系，地方政府不管理国家税务局系统。省级以下地方税务局是受省级地方税务局管辖，同时受同级人民政府管辖。
（五）什么是实体法，什么是程序法？为什么实体法从旧，程序法从新？
【教师34回答】您好！
实体法是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律，如宪法、行政法、民法、商法、刑法等等；
程序法是规定以保证权利和职权得以实现或行使，义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律，如行政诉讼法、行政程序法、民事诉讼法、刑事诉讼法、立法程序法等等。简单来讲，实体法规定了权利义务的具体内容，而程序法规定了权利行使及义务履行的程序。
实体法的原则上是没有溯及力的，因为实体法关系到一个法律关系的最重要的内容问题，不能轻易的改变，法律不能对其颁布以前发生的事进行调整，因为立法者不能要求人民具有预测法律的能力，就是实体法从旧。举例说，今天颁布一部法律说随地吐痰判刑六个月，那么不能把昨天已经吐痰的人判六个月，因为吐痰的人不可能预见到今天的法律。
程序法规定的主要是在诉讼的过程当中，当事人的权利义务以及程序问题，不会涉及到实体的问题，所以颁布了新的法律就适用新的法律，就是程序法从新。举例说，今天颁布法律说律师可以会见当事人，那么昨天已经进入法律程序的案件就应当适用，因为律师是否会见当事人，对案件的实体部分没有影响。
经典每日一练
（一）多项选择题
◎下列关于税法与税收的表述正确的是（ ）。
A.税法是税收的法律表现形式
B.税收是税法所确定的具体内容
C.税收是国家取得财政收入的一种方式
D.税法的目的是保障国家利益
正确答案：ABC
答案解析：税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
（二）多项选择题
◎下列销售行为，货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有（ ）。
A.采用预收货款方式结算的
B.采用分期付款方式结算的
C.将货物作为股息分配给股东
D.将货物作为投资
正确答案：ACD
答案解析：采用分期付款方式结算的，应以合同约定的付款日期开具增值税专用发票。
（三）多项选择题
◎根据增值税的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。
A.将自产的货物抵偿债务
B.将购买的货物用于投资
C.将自建的厂房对外投资
D.将自产的货物用于集体福利
正确答案：ABD
答案解析：选项ABD均应缴纳增值税；选项C应缴纳营业税。
多项选择题
◎根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。
A.某超市销售各类电话并销售电话充值卡
B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务
C.运输企业销售货物并负责运输
D.建材商店销售建材并负责上门安装
正确答案：CD
答案解析：税法规定，选项A，属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。
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