首页 > 注册会计师 > 复习指导 > 其他

【跟我学税法】第一章:税法概论(旧制度)

普通 来源:正保会计网校 2009-07-06

  经典答疑问题

  (一)“除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税也不退税。”一直以来对来料加工和进料加工对增值税的影响不太清楚,能否请老师给一个对比性的解答,谢谢。

  【教师472回答】1. 来料加工是对方来料,我方按其规定的花色品种、数量进行加工,我方向对方收取约定的加工费用;进料加工是我自营的业务,自行进料,自定品种花色,自行加工,自负盈亏。

  2. 进料加工,进是一笔买卖,加工再出口又是一笔买卖,在进出口的合同上没有联系;来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖,或是两笔相关的买卖,原料的供应往往是成品承受人。

  3.增值税

  来料加工:

  1 来料加工出口货物免征增值税;

  2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。

  3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣,转入生产成本,其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。

  进料加工:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的,出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的,所以我们在计算免抵退税时,要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。

  4.关税

  来料加工:进口时免征关税,出口时对成品也不征收出口关税。

  进料加工:按加工后复出口的数量免征进口关税,出口时这部分材料免征出口关税。

  5.消费税

  如果是应税消费品,进料加工和来料加工出口都是免消费税的。

  (二)老师:是不是旧货经营同废旧物资经营是两个概念?

  旧货经营单位销售旧货要按4%减半交税

  废旧物资经营单位销售废旧物资免税

  【教师445回答】您好:您的理解正确

  旧货经营单位销售旧货按4%的征收率减半征收,而废旧物资回收经营单位销售废旧物资免税。他们的区别不仅在于废旧物资回收经营单位与旧货经营单位的区别,而且在于旧货与废旧物资的区别。一般来说,旧货按其原来的用途还有一定的使用价值,如一件产品用一段时间后,将其销售,即为旧货;废旧物资按其原来的用途几乎没有使用价值,只能另作他用。

  (三)对于红字增值税专用发票,购买方不做进项税转出,那是不是要在进项税记红数?

  【教师445回答】这个规定实际上是对于开票有误的规定,在结合实务理解,对于开票有误的,开具红字发票之后,是要再重新开具发票的,所以,此规定实质上是以红字发票,冲销了销售方的销项,但因为又重新开具了发票应当确认销项,购货方取得红字发票要冲减进项,但因为可以取得重新开具的发票,还要再确认进项,所以,税法直接规定,购进方就不能做进项税额转出了。这样保证了销项计算和进项的抵扣都在原始在时间,比较合理。

  从上面的解释可以看出是为了保证计算销项和抵扣的时间一致,所作出的特殊的规定。销货方开具红字发票,销货方扣减当期销项税,进货方先前没有抵扣进项税额,现在按照合理的发票抵扣了进项税额,所以是没有进项税额转出了。感谢您对网校的支持!

  (四)请问老师;对于四平市的地税局,它受四平市政府的领导,同时受四平市国税局的领导还是同时受国家税务总局的领导?老师在讲课时说对于国家税务局系统是垂直领导的,对于地方税务局是双重领导的,请老师给我拿四平市为例讲讲地方税务局的双重领导关系!

  【教师189回答】首先您要确定一下四平市是县级市还是地级市,老师这里只能查得到的是属于吉林省四平市。

  对于国家税务局系统是垂直领导的,地方税务局系统是省级以下实行双重领导的。也就是国家税务局系统,各级国家税务局上下级之间是领导和被领导的关系,地方政府不管理国家税务局系统。省级以下地方税务局是受省级地方税务局管辖,同时受同级人民政府管辖。

  (五)什么是实体法,什么是程序法?为什么实体法从旧,程序法从新?

  【教师34回答】您好!

  实体法是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律,如宪法、行政法、民法、商法、刑法等等;

  程序法是规定以保证权利和职权得以实现或行使,义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律,如行政诉讼法、行政程序法、民事诉讼法、刑事诉讼法、立法程序法等等。简单来讲,实体法规定了权利义务的具体内容,而程序法规定了权利行使及义务履行的程序。

  实体法的原则上是没有溯及力的,因为实体法关系到一个法律关系的最重要的内容问题,不能轻易的改变,法律不能对其颁布以前发生的事进行调整,因为立法者不能要求人民具有预测法律的能力,就是实体法从旧。举例说,今天颁布一部法律说随地吐痰判刑六个月,那么不能把昨天已经吐痰的人判六个月,因为吐痰的人不可能预见到今天的法律。

  程序法规定的主要是在诉讼的过程当中,当事人的权利义务以及程序问题,不会涉及到实体的问题,所以颁布了新的法律就适用新的法律,就是程序法从新。举例说,今天颁布法律说律师可以会见当事人,那么昨天已经进入法律程序的案件就应当适用,因为律师是否会见当事人,对案件的实体部分没有影响。

  经典每日一练

  (一)多项选择题

  ◎下列关于税法与税收的表述正确的是( )。

  A.税法是税收的法律表现形式

  B.税收是税法所确定的具体内容

  C.税收是国家取得财政收入的一种方式

  D.税法的目的是保障国家利益

  正确答案:ABC

  答案解析:税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入。

  (二)多项选择题

  ◎下列销售行为,货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有( )。

  A.采用预收货款方式结算的

  B.采用分期付款方式结算的

  C.将货物作为股息分配给股东

  D.将货物作为投资

  正确答案:ACD

  答案解析:采用分期付款方式结算的,应以合同约定的付款日期开具增值税专用发票。

  (三)多项选择题

  ◎根据增值税的规定,下列各项中,应缴纳增值税的有( )。

  A.将自产的货物抵偿债务

  B.将购买的货物用于投资

  C.将自建的厂房对外投资

  D.将自产的货物用于集体福利

  正确答案:ABD

  答案解析:选项ABD均应缴纳增值税;选项C应缴纳营业税。

  多项选择题

  ◎根据现行增值税的规定,下列混合销售应当征收增值税的有( )。

  A.某超市销售各类电话并销售电话充值卡

  B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务

  C.运输企业销售货物并负责运输

  D.建材商店销售建材并负责上门安装

  正确答案:CD

  答案解析:税法规定,选项A,属于兼营行为。选项B应当分别缴纳增值税和营业税。

  欢迎大家参与相关问题讨论>>

转载请注明·源自正保会计网校 

责任编辑:杜楠
打开APP 订阅最新报考消息

报考指南

今日热搜

热点推荐

精品课程

注会畅学旗舰班

注会-畅学旗舰班

直播+录播 无限畅学

免费试听28278人已听

截图微信扫码关注公众号

正保会计网校注册会计师公众号

截图微信打开扫码

找对组织
接收更多考试资讯

有奖原创征稿
客服 首页
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友