中级会计师《中级会计实务》强化提高：递延所得税负债确认和计量

会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税

　　知识点四：递延所得税负债的确认和计量

　　（一）递延所得税负债的确认

　　1.除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。

　　2.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异

　　非同一控制下吸收合并，税法上按照被合并方资产、负债账面价值免税，但合并方是按照被合并方资产、负债的公允价值入账，上述两者就产生了一个暂时性的差异。

　　【归纳1】因企业合并产生的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目不是所得税费用，而是商誉。

　　【归纳2】一般情况下，递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目有所得税费用、商誉、资本公积等科目。

　　（二）递延所得税负债的计量

　　1.对于递延所得税负债，按照预期清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的所得税税率计量。

　　2.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，准则中规定递延所得税负债不要求折现。