会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税
知识点一：所得税会计的核算过程
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：
1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；
2.确定资产或负债的账面价值及计税基础；
3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；
4.计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额。
（1）"递延所得税负债"科目的期末余额
＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率
（2）"递延所得税资产"科目的期末余额
＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率
5.计算"递延所得税资产"或"递延所得税负债"科目的发生额
（1）"递延所得税负债"科目发生额＝本期末余额－上期末余额
（2）"递延所得税资产"科目发生额＝本期末余额－上期末余额
6.计算所得税费用
所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）
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