| 项目 | 具体规定 | |
1.递延所得税 资产的确认 | 一般原则 | 可抵扣暂时性差异在未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异的，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，对应科目的选用原则同递延所得税负债 |
| 应注意的问题 | （1）递延所得税资产的确认应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 因无法取得足够的应纳税所得额而未确认相关的递延所得税资产的。应在会计报表附注中进行披露 （2）对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认相关的递延所得税资产：一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回；二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 （3）可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理 确认递延所得税资产的同时减少所得税费用 | |
| 不确认递延 所得税资产 的特殊情况 | 企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产 典型事例：内部研究开发形成无形资产 | |
| 2.递延所得税 资产的计量 | 适用税率的 确定 | 递延所得税资产＝未来可转回的可抵扣暂时性差异×转回期间适用的所得税税率 递延所得税资产的确认不予折现 |
| 递延所得税资产的减值 | 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（与确认时处理相反） 减记的递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值（与确认时处理一致） | |
| 【提示】内部研究开发形成因无形资产的加计扣除产生的暂时性差异不确认递延所得税资产，但是由于无形资产摊销方法、减值等因素产生的暂时性差异，相应的递延所得税需要确认。 | ||
| 会计处理 | 增加 借：递延所得税资产 | 冲回 借：所得税费用 |
| ④“递延所得税资产”的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。 ⑤“递延所得税资产”的余额＝该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率； | ||
了解详情 热门课程
