蜗牛计划6月《中级会计实务》竞赛试题B卷（15-16章）

　　一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，填到括号内多选、错选、不选均不得分）

　　1、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（ ）万元。

　　A.100

　　B.30

　　C.70

　　D.0

　　2、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为（ ）万元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.190

　　3、甲公司2010年12月31日"预计负债－－产品质量保证"科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。

　　A.0

　　B.30

　　C.50

　　D.40

　　4、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（ ）。

　　A.应纳税暂时性差异700万元

　　B.可抵扣暂时性差异700万元

　　C.应纳税暂时性差异100万元

　　D.可抵扣暂时性差异100万元

　　5、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（ ）万元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　6、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末"递延所得税资产"的期末余额为（ ）万元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　7、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25％。期末该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。

　　A.60

　　B.8

　　C.50

　　D.0

　　8、递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。

　　A.流动资产

　　B.非流动资产

　　C.所有者权益

　　D.不需要在报表中列报

　　9、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。

　　A.接受投资收到的外币

　　B.购入原材料应支付的外币

　　C.取得借款收到的外币

　　D.销售商品应收取的外币

　　10、下列各项中，不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是（ ）。

　　A.取得的外币借款

　　B.以外币购入的原材料

　　C.接受投资收到的外币

　　D.销售商品收到的外币

　　11、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（ ）折算。

　　A.资产负债表日的汇率

　　B.交易日即期汇率

　　C.合同约定汇率

　　D.收到外币款项当月月初的汇率

　　12、下列说法中正确的是（ ）。

　　A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

　　B.企业记账本位币一经确定，不得变更

　　C.企业的记账本位币一定是人民币

　　D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映

　　13、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末"递延所得税资产"的期末余额为（ ）万元。

　　A.3.3

　　B.2.5

　　C.1.25

　　D.1.65

　　14、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ ）。

　　A.借：递延所得税资产 5

　　　　　贷：所得税费用 5

　　B.借：递延所得税资产 5

　　　　　贷：资本公积－－其他资本公积 5

　　C.借：所得税费用 5

　　　　　贷：递延所得税负债 5

　　D.借：资本公积――其他资本公积 5

　　　　　贷：递延所得税负债 5

　　15、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（ ）。

　　A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

　　B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

　　C.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额

　　D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

　　16、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债

　　B.会计上计提的坏账准备

　　C.本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

　　17、甲公司2010年初"预计负债"账面余额为200万元（预提的产品保修费用），"递延所得税资产" 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。

　　A.66

　　B.33

　　C.99

　　D.9

　　18、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（ ）。

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债

　　B.会计上计提的坏账准备

　　C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

　　19、2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。

　　A.500

　　B.0

　　C.50

　　D.－500

　　20、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。

　　A.美元

　　B.欧元

　　C.人民币

　　D.美元和欧元

　　二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填到括号内。多选、少选、错选、不选均不得分）

　　1、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

　　B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

　　C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

　　D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

　　2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　3、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。

　　A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

　　B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

　　C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

　　D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

　　4、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（ ）。

　　A.外币是指企业记账本位币以外的货币

　　B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

　　C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积

　　D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除"未分配利润"项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

　　5、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。

　　A.固定资产

　　B.长期股权投资

　　C.长期借款

　　D.资本公积

　　6、母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下（ ）原则编制抵销分录。

　　A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入"外币报表折算差额"

　　B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入"外币报表折算差额"

　　C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理

　　D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

　　7、下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（ ）。

　　A.实收资本

　　B.资本公积

　　C.应收账款

　　D.交易性金融资产

　　8、以下关于外币折算的说法中，正确的有（ ）。

　　A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额

　　B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算

　　C.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入"公允价值变动损益"

　　D.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益

　　9、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（ ）。

　　A.接受投入的外币资本折算差额

　　B.买入外汇时发生的折算差额

　　C.卖出外汇时发生的折算差额

　　D.外币会计报表折算的差额

　　10、下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ ）。

　　A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币

　　B.记账本位币的选择应随着企业经营所处的主要经济环境的改变而改变

　　C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币

　　D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

　　11、企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异

　　C.计提资产减值准备产生的暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　12、A公司2009年发生了4 000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（ ）。

　　A.递延所得税负债250万元

　　B.应交所得税2 750万元

　　C.所得税费用2 500万元

　　D.递延所得税资产250万元

　　13、下列项目中产生的递延所得税资产，应计入所得税费用的有（ ）。

　　A.弥补亏损

　　B.可供出售金融资产期末公允价值小于其初始入账金额

　　C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

　　D.交易性金融资产期末公允价值小于其初始入账金额

　　14、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起"递延所得税资产"增加的有（ ）。

　　A.本期计提固定资产减值准备

　　B.本期转回存货跌价准备

　　C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

　　15、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。

　　A.可在未来5年内税前补亏的未弥补亏损

　　B.交易性金融资产账面价值大于其计税基础

　　C.预付账款账面价值大于其计税基础

　　D.预收账款账面价值大于其计税基础

　　16、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。

　　A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

　　B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

　　C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

　　D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

　　17、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　18、下列交易或事项中，一般不产生暂时性差异的有（ ）。

　　A.企业当期发生2 000万元广告费支出，发生时应作为销售费用计入当期损益

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

　　C.企业自行研发新产品所形成的无形资产

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　19、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（ ）。

　　A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额

　　D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

　　20、下列有关计税基础的表述中，正确的有（ ）。

　　A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额

　　B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额

　　C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额

　　D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的，请在括号内写上正确，如果认为表述错误的，写上错误。每小题答题正确的得2分，答题错误的倒扣1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

　　1、企业应交纳的罚款和滞纳金，在尚未支出之前按照会计准则规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，则该项负债的账面价值等于计税基础。（ ）

　　对

　　错

　　2、因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。（ ）

　　对

　　错

　　3、以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。（ ）

　　对

　　错

　　4、合并报表中的"外币报表折算差额"项目中所列示的金额全部是由母公司来负担的；少数股东负担的部分是计入"少数股东权益"项目中。（ ）

　　对

　　错

　　5、资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（ ）

　　对

　　错

　　6、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（ ）

　　对

　　错

　　7、递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（ ）

　　对

　　错

　　8、可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（ ）

　　对

　　错

　　9、企业确认的预收账款，其计税基础一定等于其账面价值。（ ）

　　对

　　错

　　10、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。（ ）

　　对

　　错

　　四、计算分析题（本类题共2小题，第一题12分，每个选择3分，第二题8分，每个选择3分，共20分）。

　　1.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：

　　（1）甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： 单位：万元

　　 （2）甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：

　　①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。

　　②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

　　③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

　　④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

　　⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。

　　（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下： 单位：万元

　　 （4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。

　　根据上述资料，完成如下问题的解答：

　　①甲公司2010年应交所得税为（ ）万元。

　　A.265

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　②甲公司2010年递延所得税收益为（ ）万元。

　　A.2.5

　　B.0

　　C.4

　　D.5

　　③甲公司2010年递延所得税损失为（ ）万元。

　　A.120

　　B.5

　　C.125

　　D.390

　　④甲公司2010年所得税费用为（ ）万元。

　　A.390

　　B.370

　　C.277.5

　　D.262.5

　　2.甲公司2011年发生的与外币兑换有关的业务如下：

　　（1）1月1日持有45 000美元， 1月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6.2元人民币，当日市场汇率为1美元=6.5元人民币。假设2月28日市场汇率为 1美元=6.32元人民币。

　　（2）为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 6.26元人民币，当日市场汇率为 1美元=6.21元人民币。 3月31日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

　　<1>、甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元人民币。

　　A.9 000

　　B.15 000

　　C.6 000

　　D.－3 000

　　<2>甲公司购入美元时应确认的汇兑损失为（ ）万元人民币。

　　A.15

　　B.18

　　C.12

　　D.3

　　<3>3月31日甲公司应确认的汇兑损失为（）万元人民币。

　　A.－2.85

　　B.0.15

　　C.2.85

　　D.－3.15

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