中级会计实务：企业领用外购材料或自产产品增值税会计处理

　　关于企业领用外购材料或者自产产品，涉及到的增值税如何处理？

　　(1)将外购货物用于在建工程如何作分录？ 将自产货物用于在建工程如何作分录？

　　借：在建工程

　　　　贷：原材料等

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）

　　借：在建工程

　　　　贷：库存商品等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　如果其进项税额可以抵扣，那么不需要做进项税额转出或确认销项税额。

　　（2）将外购货物用于对外投资如何作分录？将自产货物用于对外投资如何作分录？

　　借：长期股权投资

　　　　贷：主营业务收入等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　同上外购的货物。

　　（3）将外购货物用于对外捐赠如何作分录？将自产货物用于对外捐赠如何作分录？

　　借：营业外支出

　　　　贷：库存商品

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　借：营业外支出

　　　　贷：库存商品等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　捐赠方的账务处理：（原材料）

　　借：营业外支出

　　　　贷：原材料

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　库存商品的账务处理：

　　借：营业外支出

　　　　贷：库存商品

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　固定资产的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　　贷：固定资产

　　借：营业外支出

　　　　贷：固定资产清理

　　接受方的账务处理：

　　借：原材料、库存商品

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：营业外收入

　　借：固定资产

　　　　贷：营业外收入

　　（4）将外购货物用于分配股利如何作分录？将自产货物用于分配股利如何作分录？

　　都是视同销售处理。

　　借：应付股利

　　　　贷：主营业务收入等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（5）将外购货物用于职工集体福利如何作分录？将自产货物用于职工集体福利如何作分录？

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：原材料等

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：主营业务收入等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（6)将外购货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录？将自产货物用于职工个人福利或个人消费如何作分录？

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：原材料等

　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税转出）

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：主营业务收入等

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

作者：正保会计网校　醉卧夕阳