2012年中级会计职称考试《财务管理》预习：短期融资券

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中级会计职称考试《财务管理》预习
第五章 营运资金管理
第五节 流动负债管理

　　二、短期融资券

　　（一）短期融资券及其分类

　　短期融资券（以下简称融资券），是由企业依法发行的无担保短期本票。

　　按发行人分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券；按发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。

　　（二）短期融资券的条件

　　短期融资券的发行人为非金融企业，发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，融资券的发行由符合条件的金融机构承销，对企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%，融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司（简称中央结算公司）登记托管，可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。

　　（三）短期融资券的发行程序

　　短期融资券的发行程序为：公司做出发行短期融资券的决策，办理发行短期融资券的信用评级，向有关审批机构（中国人民银行）提出发行申请，审批机关对企业提出的申请进行审查和批准，然后由公司正式发行短期融资券取得资金。

　　（四）发行短期融资券的筹资特点

　　短期融资券的筹资成本较低、短期融资券筹资数额比较大、发行短期融资券的条件比较严格。

　　【例】判断题

　　◎企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的30%. （　）

　　正确答案：错

　　答案解析：本题考核短期融资券的发行条件。企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%。

　　【例】单项选择题

　　◎下列关于短期融资券的说法中，不正确的是（　）。

　　A.金融企业一般采用直接发行方式

　　B.企业可以自行销售融资券

　　C.发行短期融资券的条件比较严格

　　D.中国人民银行对融资券的发行、交易、登记、托管、结算、兑付进行监督管理

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核短期融资券的有关内容。非金融企业发行融资券一般采用间接承销方式进行，金融企业发行融资券一般采用直接方式进行，选项A正确；融资券的发行由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券，选项B不正确；发行短期融资券的条件比较严格，这是短期融资券筹资的特点之一，选项C正确；中国人民银行对融资券的发行、交易、登记、托管、结算、兑付进行监督管理，选项D正确。