初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：短期借款的核算

第二章 负债

　　知识点一：短期借款的核算

　　短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

　　（一）企业借入的各种短期借款

　　借：银行存款

　　　　贷：短期借款

　　（二）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用

　　借：财务费用

　　　　贷：银行存款 【直接支付】

　　　　　　应付利息 【月末计提】

　　借：应付利息

　　　　贷：银行存款

　　（三）归还借款

　　借：短期借款

　　　　贷：银行存款

　　【例·单项选择题】（2009年试题）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。

　　A.0.3

　　B.0.6

　　C.0.9

　　D.3.6

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该企业7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。

　　◎企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是（ ）。

　　A.财务费用

　　B.短期借款

　　C.应收利息

　　D.应付利息

　　正确答案：D

　　答案解析：短期借款计提利息时借方计入“财务费用”科目，贷方计入“应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时贷方应该计入“应付利息”科目。

　　【例·多项选择题】

　　核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（ ）。

　　A.应付利息

　　B.财务费用

　　C.银行存款

　　D.短期借款

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。