金融企业贷款利息收入纳税义务发生时间

　　金融企业贷款利息收入纳税义务发生时间如何理解？

　　【教师回复】

　　便于理解，举例说明如下：

　　2005年1月1日贷款100万，1年期限，假设没有付过利息则：

　　（1）3月份的计息期计算05年1-3月的贷款利息收入的营业税；

　　（2）6月份的计息期计算05年4-6月的贷款利息收入的营业税；

　　（3）9月份的计息期计算05年7-9月的贷款利息收入的营业税，并且冲减05年1-3月的利息收入（利息逾期90日）；

　　（4）12月份的计息期计算05年10-12月的贷款利息收入的营业税，并且冲减05年4-6月的利息收入（利息逾期90日）；

　　（5）06年3月份的计息期计算06年1-3月的贷款利息收入的营业税，并且冲减05年7-9月的利息收入（利息逾期90日）；

　　（6）06年6月份贷款本金逾期90日，则对于此笔贷款的所得利息收入都冲回，即冲减05年10月-06年3月的贷款利息收入，同时不再计提该笔贷款的利息收入。

　　（7）06年6月份及以后，对于06年4月份及以后新发生的利息，其纳税义务发生时间，均为实际收到利息的当天。

　　（8）06年6月份及以后，不管收到什么时间的利息，其纳税义务发生时间，均为实际收到利息的当天。