个税汇算看过来：为什么别人可以退税而我却要补税？

同事小王都退税了，我怎么要补税？！

别急别急，小编今天来帮您梳理梳理！

亲爱的小伙伴们！

个税年度汇算 

是有可能退税~

也有可能需要补税的！

那么，年度汇算应退或应补税额如何计算呢？小编这里用公式来解释！

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-6万元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额 

接下来就来了解一下，你需要退税/补税分别是什么情况吧~

一、退税情形

退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要您2019年度内已预缴税额高于年度应纳税额，无论收入高低，无论退税额多少，您都可以申请退税。常见情形有：

01、2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的。

▲小贴士：这里的收入额不同于税前收入。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额再减按百分之七十计算。用公式表示为：

工资薪金所得收入额=全部工资薪金所得税前收入

劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬所得税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额=全部稿酬所得税前收入×（1-20%）×70%

特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费所得税前收入×（1-20%）

例：小李2019年取得工资收入4万元，劳务报酬1万元，稿酬0.5万元，特许权使用费0.5万元。全年个人缴付“三险一金”6000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税150元。则小李年收入额为：

4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48万元

小李年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的150元税款可以申请退还。

02、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的。

▲小贴士：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

例：小陈2019年每月取得工资收入12000元、个人缴付“三险一金”2000元，按规定每月可以享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计3000元（全年36000元）。

但其在预缴环节未填报子女教育和赡养老人信息，使得计算个税时未减除专项附加扣除，全年预缴个税3480元。

小陈在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除36000元，扣除后适用3%综合所得税率，全年应纳个税：

（12000×12-60000-2000×12-3000×12）×3%=720元

小陈按规定可以申请退税3480-720=2760元。

03、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

▲小贴士：“三险一金”仅含居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金。

例：小吴是2019年的大学应届毕业生，于2019年8月新入职于某企业，每月取得工资收入8000元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，8-12月预缴个税150元。全年看，其仅扣除了25000元减除费用（5000元/月×5），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,其年应纳税所得额为：

8000×5-60000-2000×5

=-30000<0

小吴年应纳税所得额小于0无须缴税，因此预缴的150元税款可以申请退还。

04、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的。

▲小贴士：这种情形在预扣预缴时没有扣除每月5000元的基本减除费用，也没有申报其他各项扣除，因此在年度汇算足额扣除后会产生退税。

例：在校大学生小蒋利用暑假期间在某单位兼职，于2019年7月和8月分别取得劳务报酬收入2000元和1000元，没有各项扣除，共预缴个税：

（2000-800）×20%+（1000-800）×20%=280元

年度汇算时，扣除6万元减除费用后，其年应纳税所得额为：（2000+1000）×（1-20%）-60000=-57600<0

小蒋年应纳税所得额小于0无须缴税，因此预缴的280元税款可以申请退还。

05、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

▲小贴士：这种情形是由于预扣预缴时，劳务报酬所得适用20%～40%三级超额累进预扣率，稿酬、特许权使用费所得适用20%比例预扣率；而年度汇算时，综合所得适用3%～45%七级超额累进税率。预扣率可能高于年度汇算适用税率，因此产生退税。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=（每次收入-费用）×预扣率-速算扣除数

稿酬所得应预扣预缴税额=（每次收入-费用）×70%×20%

特许权使用费所得应预扣预缴税额=（每次收入-费用）×20%

预扣预缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次收入4000元以上的，费用按20%计算。

年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得均以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额再减按70%计算（详见本文退税情形第1点小贴士）。该收入额再并入综合所得计算年应纳税额。

例：小赵2019年只有劳务报酬收入，每月从某单位取得劳务报酬收入6000元，适用20%的预扣率后预缴个税960元，全年预缴：

6000×（1-20%）×20%×12=11520元。

全年取得劳务报酬72000元，减除6万元费用（假设无其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款：

（6000×12-60000）×3%=360元。

因此，小赵可申请退税11520-360=11160元。

06、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠，在汇算清缴时补充享受的，如残疾人减征个人所得税优惠等。

07、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除，在汇算清缴时补充享受的。

二、补税情形

补税是纳税人的义务。如果您2019年度内已预缴税额低于年度应纳税额，且不符合国务院规定的豁免汇算义务情形（综合所得年度收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的可豁免汇算），均应当办理年度汇算补税。常见情形有：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）,或者年度汇算时合并收入后适用税率高于预扣率。

▲小贴示：有两个以上任职受雇单位的情形常见于以下两种：

①每个单位在预扣预缴时都扣除了每月5000元的基本减除费用，而年度汇算时基本减除费用只有6万元/年，因此需要补税。

②预扣预缴时，每个单位的工资薪金分别单独适用预扣率计算税款；年度汇算时所有单位的工资薪金合并计算税款，导致适用税率提高，因此需要补税。

例：小邓2019年每月在A单位取得工资收入8000元，每月在B单位取得工资收入5000元，预扣预缴个税时在两个单位均扣除每月5000元的基本减除费用。若不考虑三险一金和专项附加扣除，则小邓2019年：

在A单位工资收入预缴个税

=（8000×12-5000×12）×3%=1080元

在B单位每月工资收入扣除5000元基本减除费用后为0，无需预缴。

则小邓全年收入预缴税额合计1080元。

年度汇算时，小邓从A、B单位取得的工资收入合并计算，减除6万元费用后，

应纳税所得额=（8000+5000）×12-60000=96000元，

适用10%的综合所得税率和2520的速算扣除数，全年应纳税款：

96000×10%-2520=7080元

因此，小邓需补税7080-1080=6000元。

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

▲小贴士：这种情形常见于每次取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费各项收入800元以下，在每次预扣预缴时无须交税，但年度汇算时需计入综合所得纳税，因此产生补税。

例：小郑2019年每月取得工资收入10000元、个人缴付“三险一金”2000元，假设无专项附加扣除，每月均适用3%的工资、薪金所得预扣率，全年工资收入预缴：（10000×12-5000×12-2000×12）×3%=1080元；

5月从某杂志社取得稿酬收入500元，全年稿酬收入预缴：

（500-800）×70%×20%

=-42<0

该项收入无须预缴；（详见本文退税情形第5点小贴士）

则小郑全年收入合计预缴个税1080元。

年度汇算时，小郑全年收入减除6万元费用和扣除项目后，适用10%的综合所得税率和2520的速算扣除数，全年应纳税款：

{[10000×12+500×（1-20%）×70%]-60000-2000×12}×10%-2520=1108元。

因此，小郑需补税：

1108-1080=28元

3、预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加。

4、纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

三、重要提醒

你知道需补税且不可豁免的，不补税会有什么后果？

纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），未依法办理综合所得年度汇算的， 可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。 

根据税收征管法第六十三条规定，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

最后，小编为大家附上几张常用个税税率表

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