2020个人所得税汇算清缴！必知必会10个问题！

来源：正保会计网校 2019-11-15

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个人所得税综合所得汇算清缴管理办法即将出台了，那么在新政出台之前，哪些事我们必须了解的呢？下面跟着小编一起来学习。

1、综合所得汇算清缴的主体是居民个人

个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。非居民个人是没有综合所得这个概念的，自然也没有汇算清缴这个概念，根据个人所得税法第二条第二款的规定，个人取得综合所得的，应当按纳税年度合并计算缴纳个人所得税啊，并且要办理。汇算清缴。那么大家注意什么问题呢，我们有一种大神的叫无住所的个人。大家注意无住所的个人，那他可能构成居民，也可能构成非居民。无住所的个人呢，如果构成居民也应当办理汇算清缴。

2、综合所得的范围

包括居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，不是所有的个人所得都需要汇算清缴，只有四项综合所得才需要汇算清缴。

买彩票的所得？开个个独或合伙、或者个体工商户的经营所得，出租房屋的租赁收入，是不是综合所得呢？不是。所以不需要汇算清缴。

3、汇算清缴的概念

一个居民个人在一个年度内，要把他的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入。这四项收入自行汇总，来计算年度应纳税所得额和应纳税额，然后用这个年度的应纳税额减去他已经预扣预缴的税额，来确定它纳税年度应补税或者退税的金额，这个过程，就是汇算清缴。

汇算清缴需要在法定的期限内向税务机关办理纳税申报，并且缴清税款。这个汇算清缴，只针对居民个人，而且只针对居民个人的综合所得。新个人所得税法实施之后的汇算清缴申报，跟原来我们要做的12万所得的申报相差很大。那个12万所得的申报，是一个所有的收入的申报。而这个汇算清缴，只针对四项综合所得。

4、收入所属年度

收入所属年度就是居民个人取得收入的这个时间。我们现在一般来说，判定个人的收入取得时间都是以实际取得收入为基准。我们以实际取得综合所得的时间来确定综合所得的所属的纳税年度。实际取得这个工资是在2019年的12月31日，那么它就属于2019年度；我实际取得收入是在2020年的1月4日，那么他就属于2020年度。

按照我们目前个人所得税法第一条第三款的规定，纳税年度应当自公历的1月1日起至12月31日止，这个跟日历的时间是一样的，我们在2020年要做2019纳税年度个人综合所得的汇算清缴，这个2019纳税年度涵盖的期间，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日。

5、谁应该办理汇算清缴之两处以上综合所得收入

按照个人所得税法实施条例第二十五条第一项规定，居民个人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元，应当办理汇算清缴。

这里有几个限制条件：

5. 1 按照我们个人所得税法实施条例第25条第一项的规定，居民个人从两处以上取得综合所得

5. 2 综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过六万元

好，就是说从两处以上取得综合所得，而且综合所得的年收入额相加减去三险一金专项扣除后的余额，如果超过六万元，就应当办理汇算清缴。

6、谁应该办理汇算清缴之其他三项综合所得

按照个人所得税法实施条例第二十五条第二项规定，居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，应当办理汇算清缴。

请大家注意，这个时候不考虑工资薪金所得，取得了劳务报酬，稿酬特许权使用费所得中的一项或多项所得。且综合所得年收入额啊，把这三项加起来年收入额减除专项扣除后的余额超过60000元，应当办理汇算清缴，我们刚才讲了第五和第六啊，之所以强调减除专项扣除后的余额超过60000元，我觉得是他都有交纳所得税的可能性，所以要求做汇算清缴。

7、谁应该办理汇算清缴之预缴税款低于应纳税额

按照个人所得税法实施条例第二十五条第三项规定，居民个人纳税年度内预缴税额低于应纳税额，应当办理汇算清缴。

在纳税年度内一扣一缴的税款吧，比你最终的应纳税额少的。那你应当补税，大家注意补税是必须的，所以应当办理或者汇算清缴，这个时候不能豁免。

比如说，一个居民客人，取得综合所得时，他的支付人没有给他代扣代缴，那么到了年底的时候，按照年度综合所得计算的话，很有可能就会出现应纳税额高于他，这个时候呢，他应当补税，就应当办理汇算清缴。

8、谁应该办理汇算清缴之税款多交、申请退税

按照个人所得税法实施条例第二十五条第四项规定，居民个人纳税人申请退税，应当办理汇算清缴。

居民个人纳税人如果在年度末算出来，他年度的应纳税所得额，低于他前面的预扣预缴的税额，那么他多交了。多交的话，大家注意，如果你不要了，国家也不管你，个人可以放弃这个权利。如果你申请退税，就必须办理汇算清缴。

这个退税权利，是可以放弃的，如果不放弃，要申请退税，就必须办理汇算清缴，要放弃了，你又不符合其他的规定，那个就不需要办理汇算清缴了。

9、综合所得汇算清缴中四项所得对应的收入额的计算

还有个事情一定要注意，汇算清缴时的四项综合所得，对应的收入额，口径是不同的。我们前面说了这四项收入是死的，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。

那么大家注意，工资薪金所得这个收入额呢，是全部收入作为收入额，不做任何的扣减。

但是劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得是以收入减除20%的费用后的余额为收入额，这是我们需要反复强调的一个基本概念！！！劳务报酬、稿酬和特许权使用费的收入和收入额是不一样的，收入可以把它理解为是毛收入。毛收入减掉20%费用后的余额为收入额。