如何区分来源于中国境内与境外的所得？

【问题】

如何区分来源于中国境内与境外的所得？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(一) 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

(二) 提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

(三) 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

(四) 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

(五) 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

(六) 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。”

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