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房地产开发企业,尚未支付的质保金能否在土地增值税中扣除?

来源: 正保会计网校 2021-02-22
普通

【问题】

房地产开发企业,尚未支付的质保金能否在土地增值税中扣除?

【回答】

国税函[2010]220号 国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知

房地产开发企业未支付的质量保证金,其扣除项目金额的确定问题

房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。

 从以上分析可发现,房产企业针对扣押的质量保证金,在签订总承包合同时,尽可能约定:发包方扣押的质量保证金部分,施工企业需提前开具发票;当质保期过后,房地产企业及时支付返还义务。

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